所得税分级核算

建筑施工企业的组织架构类型与其他行业不同，主要有四类。

以集团公司-分公司-项目部模式作为探讨案例

集团公司拥有特级资质，分公司一般为非独立纳税法人分公司，以集团公司的 名义中标并签订合同，实际由分公司执行。

分公司仅仅独立核算，企业所得说、增值税均汇总到集团公司申报缴纳。

项目部、分公司取得的增值税专票抬头均为集团公司抬头，全部通过集团公司 认证抵扣，所有销项发票均以集团公司的名义对外开具。

集团公司-分公司-项目部

增值税的核算采取分级核算，逐级结转汇总。

简易计税已经在项目所在地全部缴纳完毕的当期没有余额，不需要结转。

一般计税项目核算时均使用“应交税费”规范核算。

月末将“应交税费-应交增值税”、“应交税费-未交增值税”、“应交税费-预交增值 税”下的余额结平，将余额结转到“其他应付款-应交分公司/集团公司增值税”的 明细科目下，最终通过“其他应付款-应交分公司/集团公司增值税”核算下级应 该交给上级的增值税及附加税费。