递延税项是递延所得税吗

所得税会计采用资产负债表债务法核算所得税，资产负债表债务法是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。

1、所得税会计采用资产负债表债务法核算所得税。

2、资产负债表债务法是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。

一、所得税会计——资产

资产的计税基础：

按照税法规定，该项资产在未来使用或最终处置时，允许作为成本或费用于税前列支的金额。

资产的计税基础＝资产未来期间计税时可税前扣除的金额

某一资产负债表日资产的计税基础＝资产的成本－以前期间已税前列支的金额

（一）当资产账面价值<计税基础时

形成可抵扣暂时性差异

（产生损失，税法现在不认可，将来认可，可以抵扣）

（二）当资产账面价值>计税基础时

形成应纳税暂时性差异

（产生收益，税法现在不认可，将来认可，将来应缴）

（三）理解分析思路

1、账面价值<计税基础

=>该差额可抵减未来期间的应纳税所得额

=>减少未来以应缴所得税的方式流出企业的经济利益

=>确认为递延所得税资产

2、资产的账面价值>计税基础

=>两者之间的差额会增加企业于未来期间的应纳税所得额

=>企业形成经济利益流出的义务

=>确认为递延所得税负债

二、所得税费用

四、对应的会计分录

借：所得税费用

递延所得税资产--（注：递延所得税资产增加，即发生了可抵扣暂时性差异）

递延所得税负债---（注：递延所得税负债减少，即转回了应纳税暂时性差异）

贷：应交税费－应交所得税

递延所得税负债-- （注：递延所得税负债增加，即发生了应纳税暂时性差异）

递延所得税资产---（注：递延所得税资产减少，即转回了可抵扣暂时性差异）

结转：

借：本年利润

贷：所得税费用