所得税税额计算
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2024.11.22含税销售额的换算
为了符合增值税作为价外税的要求,纳税人在填写进销货及纳税凭证、进行账务处理时,应分项记录不含税销售额、销项税额和进项税额,以正确计算应纳增值税额。
然 而,在实际工作中,常常会出现一般纳税人将发生应税销售行为采用销售额和销项税额 合并定价收取的方法,这样,就会形成含税销售额。
我国増值税是价外税,计税依据中 不含増值税本身的数额。
在计算应纳税额时,如果不将含税销售额换算为不含税销售额, 就不符合我国增值税的设计原则,即仍会导致对増值税销项税额本身的重复征税现象, 也会影响企业成本核算过程,如果普遍出现以含税销售额作为计税依据的做法会在某种 程度上推动物价非正常上涨情况的出现。
因此,一般纳税人发生应税销售行为取得的含 税销售额在计算销项税额时,必须将其换算为不含税的销售额。对于一般纳税人发生的 应税销售行为,采用销售额和销项税额合并定价方法的,按下列公式计算销售额:
销售额=含税销售额+ (1 +税率)
公式中的税率为发生应税销售行为时按《增值税暂行暂行条例》所规定的适用税率。
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