所得税的抵免税额
案例一境内A咨询公司于2018年2月收购了某香港B公司,又在B公司名下设立了境内全资子公司C进行房地产开发。2019年1月,C公司向B公司分配股利200万元,并代扣代缴B公司5%(税收协定税率)预提所
2024.11.22在企业所得税这部分的考点,大多是考察境内境外的企业所得税的知识点,还有在境外缴纳的企业所得税的抵免税额的知识点,和会计网一起来了解一下吧。
可能大家对在境内境外缴纳企业所得税的知识点都了解得差不多了,我们就来说说抵免税额这部分的内容和知识点。
(一)抵免税额
大家不要搞混抵免税额和税额抵免的区别,抵免税额是有关企业所得税的法律概念,是按照企业所得税税法和和国务院的税收优惠规定抵免的应纳税额,计算公式为应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额。
(二)案例分析
甲居民企业去年在境内的应纳税所得额为200万元,来自境外的X国分公司的税前经营所得折合人民币30万元,X国所得税税率为20%,来自境外的Y国的特许权税前所得折合人民币18万元,Y国的所得税税率为35%,甲居民企业适用的所得税税率为25%。那么,甲居民企业在我国境内实际缴纳的企业所得税税额为多少?
解析:
1、这道题主要考察的是境内境外企业所得税、抵免税额的知识点
2、甲企业境内境外所得的应纳税额为=(200+30+18)*25%=62万元
3、X国所得的抵免税额=62*30/(200+30+18)=7.5万元,在X国实际缴纳的所得税税额=30*20%=6万元,低于抵免税额,可以全额抵免;
4、Y国所得的抵免税额=62*18/(200+30+18)=4.5万元,在Y国实际缴纳的所得税税额=18*30%=5.4万元,高于抵免税额,按照4.5万元抵免。
5、甲企业实际在国内缴纳的企业所得税税额为62—6—4.5=49.5万元
以上就是有关企业所得税的抵免税额的知识点,想了解更多有关中级会计师《经济法》知识点,请多多关注会计网!
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