所得税亏损结转

《中华人民共和国企业所得税法》第18条规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用之后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。

纳税筹划案例：假设一家企业亏损100万，到第5年时只弥补80万，第6年经营良好，应纳税所得额是50万，这样的话，企业承担的应缴纳所得税额是50*25%=12.5万。

筹划方案:企业第6年需要缴纳不少的所得额，说明企业生产经营状态很好，结合案例，我们可以把第6年的应纳税所得额20万放到第5年，实现弥补以前年度亏损最大化。因此，如果企业能够在第5年税务筹划，可以压缩成本和支出，尽量增加企业的收入，同时，把压缩的成本和支出在第六年予以开支，这样的话，实际承担的所得税额为(50-20)*25%=7.5万，比之前节约所得税额12.5-7.5=5万。

同理，有些企业是先盈利后亏损，会出现以后年度的亏损不可能用以前年度的盈利来弥补，那么企业应尽量将盈利放在亏损年度以后，也就是部分开支提前进行，某些收入尽可以往后实现。通过合理税筹，给企业节省成本，达到税后利润最大化。