小规模纳税人所得税怎么计算
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2024.11.07个体工商户在整个市场主体中具有特殊的地位,它有庞大的数量,涉及的纳税人众多,但是实际缴纳的税款占整个税收的比例却很小。
之所以税款占比小,是因为有很大比例的个体工商户是采用“定期定额征收”的方式来申报缴税款的。
个体户个人所得税征收方式分为查账征收和核定征收。
核定征收具体又分为定期定额、核定应税所得率、核定应税所得额的方式。
今天我们就看看,到底什么是定期定额征收?
定期定额征收,是税务机关依照法律、行政法规及《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定,对纳税主体在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额(包括经营数量)或所得额进行核定,并以此为计税依据,确定其应纳税额的一种征收方式。
主要适用于生产、经营规模小,达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户的税收征收管理。
举个例子,小王经营一个便利店,收入不固定,也没有建账,税务局根据他的经营规模核定了每月2万的经营额。那么,小王不管每月实际经营额是多少,都要按税务局核定的2万来申报计税。
定期定额通常一年一定,按季度征收。经核定后一般不予变动,每季必须根据应纳税额按期申报缴纳。
由于现在增值税一季度30万元以下免税,经营所得个税9万元以下免税,所以小王其实是不用交税的。而且定期定额户如果开票金额没有超过定额,税务局后台会自动申报,所以小王也不用申报。
这就是为什么很多个体户说,我虽然税务登记了,却从来都没有报过税的原因。
对个体户实行定期定额征收,一方面可以降低个体户的经营成本,另一方面也可以减少税务机关的征收成本,所以会有大量的定期定额户。
但是,定期定额的个体户还是要注意以下两点:
一、定期定额征收的税额不是一成不变的。如果纳税人经营状况发生较大变化,就会调整定额或者取消定额。
比如说小王每月开票金额一年中有六个月超了定额,达到了3万,那么下一年税务局就可能按3万的定额。
如果小王有几个月开票金额远远超过定额,比如说达到10万,那么下一年可能就会取消定期定额征收,改为核定征收或查账征收。
二、一个季度,如果开票金额超了定额,哪怕是1块,税务局后台可能就无法申报成功,需要自己申报。
所以,个体户即使是定期定额户,也要多关注自己的定额和开票金额。不能因为之前没报过税,就对税收置之不理。
有些个体户因为超了定额,应该自己申报,税务机关通知时,一听是税务局立马就挂了电话,然后再也不接。
结果造成逾期未申报,产生了罚款。
有些对税务局的催报短信置之不理,注销时才发现又是罚款又是滞纳金,后悔莫及。
好了,咱们下期接着讲个体户核定征收。
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