所得税和税金及附加
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企业按规定计算应交的房产税时,借记“税金及附加”科目,贷记“应交税费——应交房产税”科目;上交时,借记“应交税费——应交房产税”科目,贷记“银行存款”科目。
具体分录如下:
计提时:
借:税金及附加
贷:应交税费—— 应交房产税
缴税时:
借:应交税费—— 应交房产税
贷:银行存款
房产税是以房屋为征税对象,按照房屋的计税余值或租金收人,向产权所有人征收的一种财产税。房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。
房产税的计税依据是房产的计税余值或房产的租金收入。按照房产计税余值征税的,称为从价计征;按照房产租金收入计征的,称为从租计征。
1.从价计征。
《房产税暂行条例》规定,从价计征房产税的计税余值,是指依照税法规定按房产原值一次减除10%~30%损耗价值以后的余值。各地扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定。
2.从租计征。
房产出租的,以房产租金收人为房产税的计税依据。
所谓房产的租金收人,是房屋产权所有人出租房产使用权所得的报酬,包括货币收人和实物收人。
如果是以劳务或者其他形式为报酬抵付房租收入的,应根据当地同类房产的租金水平,确定一个标准租金额从租计征。
对出租房产,租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的,免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。
出租的地下建筑,按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。
1.从价计征的计算。
从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征,其计算公式为:
应纳税额=应税房产原值x(l-扣除比例)x1.2%
例题:
某企业的经营用房原值为5000万元,按照当地规定允许减除30%后按余值计税,适用税率为.1.2%。请计算其应纳房产税税额。
应纳税额=5000x(1-30%)x1.2%=42(万元)
2.从租计征的计算。
从租计征是按房产的租金收人计征,其计算公式为:
应纳税额=租金收入x12%(或4%)
例题:
某公司出租房屋10间,年租金收入为300000元,适用税率为12%。请计算其应纳房产税税额。
应纳税额=300000x12%=36000(元)
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