所得税手续费返还

案例：A公司2023年收到个人所得税手续费返还款为500元，应如何进行会计处理？

一般纳税人（税率6%）：

借：银行存款 500

贷：其他收益（企业会计准则）471.7

或 营业外收入（小企业会计准则） 471.7

应交税费-应交增值税（销项税额）28.3

小规模纳税人（税率1%）：

借：银行存款 500

贷：其他收益（企业会计准则）495.05

或 营业外收入（小企业会计准则） 495.05

应交税费-应交增值税 4.95

注：企业代扣代缴个税属于现代服务中-商务辅助服务-经纪代理服务，需要缴纳增值税。一般纳税人需要在增值税申报表-附列资料（一）中的未开票收入填列申报，小规模纳税人若未达到起征点（2023年季度不超30万），应该在小微企业免税销售额行中填列。

假如公司把收到个税的手续费返还款给员工：

借：管理费用等 500

贷：应付职工薪酬 500

借：应付职工薪酬 500

贷：银行存款 500