增值税核算会计分录

更新时间: 2024.11.08 07:28 阅读:

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增值税核算会计分录(图1)

一,交纳增值税的会计分录

1.交纳当月应交增值税的会计分录:

借:应交税费-应交增值税(已交税金)

贷:银行存款

2.预交增值税的会计分录:

借:应交税费-预交增值税

贷:银行存款

3.交纳以前未交的增值税会计分录:

借:应交税费-未交增值税

贷:银行存款

月末的时候,公司应该将“预交增值税”明细科目里的余额,转入到“未交增值税”明细科目里面。

会计分录:

借:应交税费-未交增值税

贷:应交税费-预交增值税

4.大家应该注意,房地产开发企业,在预交了增值税后,应该在纳税义务发生的时候

再将“应交税费-预交增值税”明细科目里的余额,结转到“应交税费-未交增值税”明细科目里面。

增值税核算会计分录(图2)

二,公司需要调整增值税业务的时候,涉及增值税补退税金时,应该通过会计科目“应交税费-增值税检查调整”,进行调整。

会计分录如下:

借:应交税费-增值税检查调整

贷:应调整的相关会计账户

(或相反会计分录)

一般需要调整的常用会计分录有:

1.将自产或委托加工的货物,用于了投资、分配、展览、广告、无偿赠送他人等,而导致少记销项税额的业务。

调整会计分录为:

借:长期投资/应付利润/销售费用/营业外支出等

贷:应交税金-增值税检查调整

2.将自产或委托加工的货物,用于了集体福利、个人消费、非应税项目等,而导致少记销项税额的业务。

调整会计分录为:

借:应付福利费/在建工程/固定资产等

贷:应交税金-增值税检查调整

[给力][给力][给力]

3.因发出货物、价外收费、残料收入、“三包”收入(应按修理修配申报)等业务,应当按销售业务处理,而没有按销售,导致少记销项税额的业务。

调整会计分录为:

借:应收帐款等

贷:营业外收入或其他业务收入等

贷 : 应交税金-增值税检查调整

4.因混合销售或兼营销售行为,而导致少记销项税额的业务。

调整会计分录为:

借:其他业务收入等

贷:产品销售收入

贷:应交税金-增值税检查调整

[给力][给力][给力]

5.对于出售,不符免税规定的固定资产,应交未交增值税的业务。

调整会计分录为:

借:营业外支出等

贷:应交税金-增值税检查调整

6.将货物交付他人代销、销售代销货物、移送相关机构销售等,而导致少记销项税额的业务。

调整会计分录为:

借:应收帐款等

贷:应交税金-增值税检查调整

[给力][给力][给力]

7.因结算上年税金,需调整本年期初留抵税金,而未作调整,造成虚列进项税金的业务。

调整会计分录为:

借:以前年度损益调整

贷:应交税金-增值税检查调整

8.因取得不符规定发票,须做转出进项税额的业务。

调整会计分录为:

借:原材料/库存商品等

贷:应交税金-增值税检查调整

9.因发生非正常损失的购进货物,发生非正常损失的产成品、在产品所耗用的外购货物的进项税额,没有作进项转出的业务。

调整会计分录为:

借:待处理财产损失

贷:应交税金-增值税检查调整

10.因各种原因造成,多记销项税额或少记进项税额的业务。

调整会计分录为:

借:应交税金-增值税检查调整

贷:有关科目

增值税核算会计分录(图3)

三,增值税一般纳税人,应当在“应交税费”​科目下

1.设置下列明细科目:

​包括:应交增值税,未交增值税,预交增值税,待抵扣进项税额,待认证进项税额,待转销项税额,简易计税,转让金融商品应交增值税和代扣代缴增值税。

2.各明细科目核算内容:

应交增值税核算内容:

核算一般纳税人,​进项税额,销项税额抵减,已交税金,转出未交增值税,减免税款,出口抵减内销产品应纳税额,销项税额,出口退税,进项税额转出,转出多交增值税等。

[比心][比心][比心]

未交增值税核算内容:

核算一般纳税人,月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目,转入当月应交未交,多交或预交的增值税额,以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

预交增值税核算内容:

核算一般纳税人,转让不动产,提供不动产经营租赁服务,提供建筑服务,采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等,以及其他按现行增值税制度规定,应预交的增值税额。

[比心][比心][比心]

待抵扣进项税额核算内容:

核算一般纳税人,已取得增值税扣税凭证,并经税务机关认证,按照现行增值税制度规定准予以后期间,从销项税额中抵扣的进项税额。

待认证进项税额核算内容:

核算一般纳税人,由于未经税务机关认证,而不得从当期销项税额中,抵扣的进项税额。

待转销项税额核算内容:

核算一般纳税人,销售货物,加工修理修配劳务,服务,无形资产或不动产,已确认相关收入或利得,但尚未发生增值税纳税业务,而需与以后期间确认为销项税额的增值税额。

[比心][比心][比心]

简易计税核算内容:

核算一般纳税人,采用简易计税方法,发生的增值税计提,扣减,预缴,缴纳等业务。

转让金融商品应交增值税核算内容:

核算增值税纳税人,转让金融商品发生的增值税额。

代扣代缴增值税核算内容:

核算纳税人,购进在境内,未设经营机构的境外单位或个人,在境内的应税行为代扣代缴的增值税。

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