增值税征税范围有哪些

更新时间: 2024.11.21 03:39 阅读:

货物

销售进口有形动产货物(包括电力热力气体)

劳务

加工和修理修配劳务(对象为有形动产)

服务

交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务 (7项)

销售无形资产

包括转让无形资产所有权或使用权

(技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权、其他权益性无形资产)

销售不动产

房地一起转让,按销售不动产计税

1.交通运输服务

包括:陆路、水路、航空、管道运输

(1)缆车、索道运输—陆路运输

(2)出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用—陆路运输

(3)程租期租—水路运输 ;湿租—航空运输

【提示】光租、干租属于“有形动产租赁”

(4)无运输工具承运—交通运输

2.邮政服务

包括:普遍业务、特殊服务、其他邮政服务

3.电信服务

包括:基础电信、增值电信服务

4.建筑服务

包括:工程、安装、修缮、装饰、其他建筑服务

固话、有线电视、宽带、水电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、扩容费以及类似收费,按“安装服务” 交税。

5.金融服务

包括:贷款、直接收费金融、保险、金融商品转让

(1)各种利息性质收入,按“贷款服务”交税。

(2)以货币资金投资收取固定利润或保底利润,按“贷款服务”交税。

(3)融资性售后回租—“贷款服务”,不属于租赁。

6.现代服务(9项)

研发和技术

研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务

信息技术

软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、信息系统增值服务

文化创意

设计服务、知识产权服务、广告服务、会议展览服务

物流辅助

航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务、收派服务

租赁服务

融资租赁、经营性租赁。 (标的为有形动产或不动产)

(1)光租、干租属“有形动产经营租赁”

(2)将不动产或动产广告位出租属“经营租赁”

(3)车辆停放、道路通行属“不动产经营租赁”

(4)不包括融资性售后回租(金融服务-贷款服务)

鉴证咨询

包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。

翻译服务、市场调查属“咨询服务”

广播影视

广播影视节目的制作、发行和播映(含放映)

商务辅助

企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务

物业管理属“企业管理”

代理记账属“经纪代理”,不是“鉴证咨询”

其他现代服务

7.生活服务

包括:文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务、其他

(1)提供游览场所属“文化服务”,不是“旅游服务”

(2)台球、高尔夫、保龄球属“娱乐服务”,不是“体育服务”

(3)堂食属“餐饮服务”,外卖属“销售货物”

  【提示】税目区分

1.代理业务

无运输工具承运-“交通运输”

邮政代理-“邮政服务”

广告代理-“现代服务-文化创意服务”

金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房产中介、婚姻中介、代理记账、拍卖-“现代服务-商务辅助服务”

2.交通运输和租赁:是否配备人员

3.融资租赁:一般为租赁服务,融资性售后回租为金融服务-贷款服务

  【例题·单选题】下列情形中应按“租赁服务”计征增值税的有( )。

  A.融资性售后回租

  B.车身广告位出租

  C.授权他人特许经营连锁饭店

  D.以程租期租形式提供运输服务

『正确答案』B

『答案解析』选项A,融资性售后回租属于“金融服务-贷款服务”;选项C,授权他人特许经营连锁饭店,属于“销售无形资产”;选项D,以程租期租形式提供运输服务,属于“交通运输服务”。

  【例题·单选题】下列项目中,不属于现代服务的是( )。

  A.文化创意服务

  B.融资租赁服务

  C.教育医疗服务

  D.商务辅助服务

『正确答案』C

『答案解析』教育医疗服务属于“生活服务”。

  【例题·多选题】下列关于计征增值税的说法不正确的有( )。

  A.无运输工具承运,属于“商务辅助-经纪代理”

  B.光租干租,属于“交通运输服务”

  C.广告代理,属于“商务辅助-经纪代理”

  D.经营游览场所,属于“生活服务-旅游娱乐服务”

  E.市场调查,属于“现代服务-鉴证咨询服务”

『正确答案』ABCD

『答案解析』选项A,无运输工具承运业务,属于“交通运输服务”;选项B,光租干租,属于“现代服务-租赁服务”;选项C,广告代理,属于“现代服务-文化创意服务”;选项D,经营游览场所,属于“生活服务-文化体育服务”。

  【例题·多选题】(2015年)下列属于增值税征税范围的有( )。

  A.单位聘用的员工为本单位提供的运输业务

  B.航空运输企业提供湿租的业务

  C.出租车公司向使用本公司自由出租车的司机收取的管理费用

  D.广告公司提供的广告代理业务

  E.房地产评估咨询公司提供的房地产评估业务

『正确答案』BCDE

『答案解析』单位聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务,不征收增值税。

  【例题·多选题】根据营改增相关规定,下列情形不属于在境内提供应税服务的有( )。

  A.境外单位或个人向境内单位或个人提供完全在境外消费的应税服务

  B.境外单位或个人向境内单位或个人提供完全在境内消费的应税服务

  C.境外单位或个人向境内单位或个人出租完全在境外使用的有形动产

  D.境外单位或个人向境内单位或个人出租完全在境内使用的有形动产

  E.境外单位或个人向境内单位或个人出租在境内使用的不动产

『正确答案』AC

『答案解析』在境内提供应税服务,是指应税服务提供方或者接受方在境内。

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