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今天我们继续学习个人所得税的相关知识。前两篇文章，小五跟大家分享了哪些人需要缴纳个人所得税，以及取得哪些收入需要扣税？

本篇文章小五跟大家分享如何计算个人所得税综合所得的应纳税所得额和应纳税额。

一、应纳税所得额计算

《个人所得税法》规定，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

应纳税所得额＝每一纳税年度的收入额－6万元－专项扣除－专项附加扣除－依法确定的其他扣除

（1）年度收入额

每一纳税年度的收入额包括工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得四项。

其中劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。即收入额=收入×（1-20%）。稿酬所得的收入额减按70%计算。即收入额=收入×（1-20%）×70%

（2）专项扣除

包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。

（3）7项专项附加扣除

1、子女教育

2、继续教育

3、大病医疗

4、住房贷款利息

5、住房租金

6、赡养老人

7、3岁以下婴幼儿照护

（4）依法确定的其他扣除

包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金,个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出,以及国务院规定可以扣除的其他项目。

个人通过境内公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，向教育、扶贫、济困等公益慈善事业捐赠发生的支出，可以按照个人所得税法有关规定在计算应纳税所得额时扣除。

小五提醒：专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除，以居民纳税人一个纳税年度的应纳税所得额为限额；一个纳税年度扣除不完的，不结转以后年度扣除。

（5）非居民应纳税所得额

在综合所得的四项税目下，居民与非居民的应纳税所得额计算是不同的。

非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额。

非居民个人取得的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以收入额减除20%的费用后的余额作为每次的收入额，计入应纳税所得额。其中，稿酬所得的收入额减按70%计算确定。

二、应纳税额的计算

（1）居民个人综合所得应纳税额

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。

（2）非居民个人

1、工资薪金所得：按月计算

每月工资薪金收入额减去税法规定的减除费用5000元后的余额,为应纳税所得额，适用按月换算后的综合所得税率表计算应纳税额。

2、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得

以税法规定的每次收入额为应纳税所得额，适用月度税率表计算应纳税额，无减除费用的规定。

提示：非居民个人取得综合所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理年度汇算清缴。

以上便是如何计算个人所得税综合所得的应纳税所得额和应纳税额的相关内容。如果您对个人所得税的计算还有其他疑问的，欢迎与小五一起交流探讨呀~

下期预告：个人所得税经营所得的计算

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