所得税收入确认基本原则

小助手

老王，如果企业一次性收取租金收入，租赁期限假设10年，一次性收取租金100万元，如何确认收入？企业所得税按照一次性确认还是分10年确认？

老王

我们可以先看下增值税和企业所得税的相关规定。

增值税：财税[2016]36号附件一规定，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

企业所得税：国税函〔2010〕79号第一条规定，根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

因此，你所述的这种情形增值税需要在收到预收款的当期一次性缴纳，企业所得税可以按照权责发生制原则分期确认。