所得税按利润还是按收入

相信很多小伙伴都收到了国税总局发布的小微企业最新的企业所得税政策，利润不足300万的小微企业，企业所得税直接按照5%征收，2022年是利润不足100万的小微企业按照2.5% 征收企业所得税，相当于对于利润不足一百万的小微企业，已经涨了一倍，。而利润不足一百万的个体户还是可以减半征收所得税。执行期限是2023.1.1-2024.12.31。

很多中小微老板和公司财务人员看到这个消息，其实还是想国家继续延续一年，毕竟很多公司刚从三年疫情中挣扎出来，但是事与愿违。按照目前的税收扶持政策来看，有限公司只要超过300万的利润，就需要缴纳25%的企业所得税。完税之后如果股东想要提现到个人卡上，还得缴纳20个点的个税，税负压力还是比较大的。

其实很多行业都会存在一些实际支出无法取得成本或者进项发票，比如公司和个人发生业务用现金支付给个人等等，这些情况确实是公司的实际支出，但是又没有发票，这种情况可以通过让个人代开发票来解决，也就是自然人代开。其实自然人代开也分为在当地普通税局代开和通过税收优惠园区税局代开

1、通过当地普通税局代开

如果个人通过自己当地税局代开服务类目的发票，个税通常会按照20%-40%劳务报酬来纳税，由付款方公司进行代扣代缴。也就是代开100万，光是个税就得代扣30万左右，如此高的费用如果让自然人自己来承担肯定是不愿意的

2、通过一些税收扶持园区优惠政策进行自然人代开

目前河南、湖南、海南等地扶持园区代开，服务类和商贸类以及工程类，个税均是按照个人经营所得核定，税率为开票额的0.5%-1.5%，再加上目前的1%增值税和附加税，综合税率在1.55%-2.55%，目前自然人代开只能代开普票。

自然人代开无需公司注册注销，代开类目几乎没有限制，在业务真实情况下服务类、商贸类、建筑工程类均可代开，无区域限制，税局直接出票并且出具相应的完税证明， 不影响自然人正常工资收入。

个体户核定征收

同样的业务，如果用设立在优惠园区核定征收的个体户来承接，综合税率1.35%-2%。

目前在重庆、河南、海南等扶持园区设立个体户、个人独资企业可以核定征收，个体户或个人独资企业需要缴纳的税种有：增值税，附加税，个人经营所得税。目前小规模纳税人个体户增值税全国都是1%，附加税为增值税的6%（忽略不计），个人经营所得税按照开票额0.3%-1%核定征收。综合税率1.35%-2.05%。个体户和个人独资企业根本没有企业所得税，完税之后就可以自由支配。

以重庆扶持园区核定征收个体户年开票500万为例，纳税明细如下

增值税：500万/1.01*1%=4.95万

附加税（增值税的6%）：4.95万*6%=0.3万

个人经营所得税（按照开票额0.3%核定征收）： 500万/1.01*0.3%=1.48万

纳税总计：6.73万，总税率1.35%，个体户核定征收目前无进项和成本要求，在业务真实情况下目前适合大部分服务、商贸等行业，且无需实体办公。

作为企业的老板和财务人员，应该积极了解一些地方园区扶持政策，通过地方政策合理合法降低税费支出。税收园区，税收政策，以及更多税筹疑难问题，详情关注了解。