增值税小微企业标准

更新时间: 2024.11.04 20:34 阅读:

小微企业标准不能再搞错了

原创 安世强 安博士讲财税 2022-07-12 06:00 发表于北京

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笔者前段时间参加了一个学术讨论会,有一人说小微企业的标准是收入在一亿以下,另一些人也没给出正确的答案。这句话令我大吃一惊,可见小微企业的标准对很多人来说还是个谜,有必要再谈一谈。

首先需要指出的是小微企业的标准不是单一指标,也不是静态的,根据经济环境的变化,标准也在变动,但在目前的经济条件之下,不会是一个亿的收入,这显然不是小微企业了,小微企业顾名思义,是一些很小的企业,竞争力弱,规模小,单个企业吸纳劳动力有限,但是数量众多,对稳定经济和就业有重要作用,需要优惠政策扶持。

实际,我们常谈到的小微企业的标准是由《中华人民共和国企业所得税法》规范的,而由于法律相对静止,不是时常修订,根据实际发展的需要,由其他的政策文件进行灵活和动态的规定。

例如2018年修订的企业所得税法实施条例第九十二条规定:

企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:

(一)工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;

(二)其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。

2018年修订的企业所得税法实施条例第二十八条规定:

符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。

而根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》,财税〔2019〕13号:

为贯彻落实党中央、国务院决策部署,进一步支持小微企业发展,现就实施小微企业普惠性税收减免政策有关事项通知如下:

一、对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。

二、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

可见,日后的实施口径与所得税法不一样,后者的应纳税所得额、从业人数和资产总额都扩大了,以给予企业更多的优惠,让更多的企业可以享受到税收优惠。

当然,这里只列举了一种变动,实际的变动也很频繁:

例如,财税〔2018〕77号:

一、自2018年1月1日至2020年12月31日,将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元,对年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

前款所称小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:

(一)工业企业,年度应纳税所得额不超过100万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;

(二)其他企业,年度应纳税所得额不超过100万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。

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