个人劳务报酬个人所得税退还

我们公司去年对外支付了一些个人劳动报酬，我们帮助承担了他们的个人所得税。这笔税款可以通过对账的方式退还到我们公司的账户吗？

近日，有朋友在公众号上留言问了这样一个问题。

其实要解决这个问题，我们需要弄清楚以下两个方面的知识。

1. 公司应如何支付劳动报酬代扣代缴税款企业责任呢？

2. 退税的情况是怎样的？

除了正常的员工（按工资和薪水支付），我们公司通常支付一些非员工报酬，如请老师讲课，请人做一个设计（图纸、PPT等），这些独立的劳务自然是不能列为工资薪金，只能列为劳动报酬。

无论您是否支付工资或劳动报酬，都要在支付时代扣代缴税款。

从理论上讲，个人获得的最终报酬是应付给的报酬减去个人所得税的数额。

但际上，你请了一个专家来讲课，你谈成了1万元的工资。在专家的脑回路中，我说的是税后收入。我想拿1万元。然后在你的金融脑回路中我看到的1万是税前的。我要先代扣税，剩下的交给专家。例如，扣除2，000个税款后，银行最终将支付8，000。

专家的脑回路与你的脑回路发生冲突。最后，还是取决于专家还是你自己。小会计，你以为这1万是税前的，当然你不算，你应该老老实实交1万给专家。

如果有一天你成了会计专家，你出去讲课，你的议价能力很强，你也可以这样。

但如果你付给专家10,000，你应该扣除税收与否，你仍然要支付2,000税，所以你一共支付了12,000。这是该公司劳动报酬税的来源。事实上，这是你商定了一个税前价格，最后按照税后价格执行。中间有税差。如果你只是和一个专家协商了原来的税前价格，那么自然就没有你承担的税。

这是从会计分录的角度比较直观的

前者做这样的分录，公司支付一笔额外的税

借：管理费-劳务费10000

贷款：银行存款10000

借方：营业外支出-2000

贷款：应交税金——个人所得税应付款

借用：应交税金——2000年应交个人所得税

贷款：银行存款2000

后一种情况下，企业不需要缴纳附加税

借：管理费-劳务费10000

贷款：银行存款8000

贷款：应交税金——应交个人所得税2000

借用：应交税金——2000年应交个人所得税

贷款：银行存款2000

好的，我们来了解一下公司是如何承担劳务报酬个人所得税的，我们先来看看为什么会有退税。退税款可以退还到公司账户吗？

作为扣缴义务人，公司要向专家申报个人所得税，自然会根据专家的身份信息代扣代缴，所以这笔收入也会计入其年度收入。

而我们知道，劳动报酬作为综合收益的一部分，需要参与综合收益的年度结算。

为什么结算时会出现劳动报酬退税的大概率？由于劳动报酬的扣缴环节所采用的税率比较高，起征点为20%。

但是，汇算清缴适用3%-45%的七级超额累进税率，大多数人的收入水平没有那么高，在汇算清缴时还扣除了费用扣除、特别附加等扣除，退税概率很大。

个人所得税综合收入汇出以自然人名义申报，退税款不能退还账户。即使企业集体申报，也必须填写个人银行账户，税款不能退还到企业账户。

因此，公司想把这笔税款直接退还到公司账户上，基本上是不现实的。至于你私下和专家讨论，让专家退税后把税还给你，这说实话不太现实。

更何况对一些人来说，最终计算时各种收入的总和可能会比较高，高适用税率也不一定真的能产生退税。假设是20%的代扣代缴，那么人们也完全有可能参与纳税。

而且即使有退税，也不容易计算出你的劳动报酬在退税中占多少。

因此，如果你帮别人承担了税，那是你做得好的成本。做得好，会变相增加你对劳动力成本的预期。不要以为人家会把税退给你。

当然，是否帮助他人承担个人所得税，是一种市场行为，是双方的价值博弈。