以旧换新增值税处理

宝宝们都知道，对于一般纳税人，应交增值税应等于销售额/(1+税率)*税率-进项税，而小规模纳税人应交增值税等于销售额/(1+征收率)*征收率。一般情况下，销售额是容易确定的，一手交钱一首交货，交了多少钱（包含价外费用），销售额便是多少，增值税是容易计算的。可是，在有些特殊的情况下，销售额不是那么简单哦，一起来和四月看下吧。

1、折扣销售

定义：折扣销售即为给予商业折扣的销售，比如我们去买东西，会遇到打折、代金券等，这些都是商业折扣。

增值税处理：对于折扣销售，如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额计算征收增值税。如果仅在备注栏备注的，折扣额不得从销售额中减除。

2、销售折让

定义：销售折让指因售出的商品有瑕疵而给予的让利。

增值税处理：企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。如果发生销售折让，开具红字发票即可。

3、销售折扣（现金折扣）

定义：为了鼓励购货方在规定时效内付款而给予的让利。

增值税处理：折扣额不得从销售额中减除，确认收入与开票均按折扣前价格操作，折扣额应记作财务费用。

4、还本销售

定义：还本销售是指企业销售货物后，在一定期限内将全部或部分销货款一次或分次无条件退还给购货方的一种销售方式。

增值税处理：销售额就是货物的销售价格，不能扣除还本支出。

5、以旧换新方式销售

增值税处理：一般货物按新货同期销售价格确定销售额，不得减除旧货收购价格；金银首饰以旧换新按销售方实际收到的不含增值税的全部价款征税。

6、以物易物方式销售

增值税处理：双方以各自发出货物核算销售额并计算销项税；双方是否能抵扣进项税，还要看自身是否是一般纳税人，能否取得对方开具的专票，换入货物是否用于应税项目等。

7、直销企业销售

增值税处理：1）如果是直销企业将货物销售给销售员，销售员再按照零售价向消费者销售的，直销企业的销售额为其向直销队员收取的全部价款和价外费用。

2）如果是直销企业通过直销员向消费者销售货物，直销员仅起到中介作用的，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和家外费用。

8、存在包装物押金的销售

增值税处理：1）一般货物（含啤酒、黄酒，不含其它酒类）一年以内且未超过企业规定期限的包装物押金，若单独核算，不计入销售额征税。

2）一般货物一年以内但超过企业规定期限的包装物押金，应并入销售额征税。

3）一般货物一年以上的包装物押金，应并入销售额征税。

4）酒类（不含啤酒、黄酒）包装物押金，收到就并入销售额征税。

宝宝们都清楚了吗？