商业所得税税率

事关企业所得税，有这两个变化！

重点关注：

1.小型微利企业年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按 25% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税。

2.小型微利企业应纳税所得额超过 100 万元但不超过300万的部分，减按 25% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税。

重点关注：

1.自2023年1月1日起，研发费用加计扣除比例统一提高至100%。2.不得加计扣除的行业

关于企业所得税税率

常见企业所得税税前扣除标准

一、相关成本、费用扣除原则

1.本年度实际发生的成本、费用：据实扣除/按比例扣除；

2.以前年度发生应扣未扣或少扣的：专项申报后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但不得超过5年。

二、工资薪金相关的支出

1.工资薪金需据实扣除，雇佣残疾人除外；

2.

3.党组织工费经费：私企工资薪金总额的1%范围内扣除即可。

三、资产损失相关支出

1.实际资产损失&法定资产损失：据实扣除；2.未经核定的准备金支出：不可以扣除。

四、广告费和业务宣传费1.化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业：不超过当年营业收入的30%；2.烟草企业：不得扣除；3.其他企业：不超过当年营业收入的15%。

五、业务招待费实际发生额的60%，当年营业收入的5‰，看哪个小，限额扣除即可。

六、捐赠支出1.企业发生的公益性捐赠支出：限额扣除；2.通过公益性群众团体用于符合法律规定的公益慈善事业捐赠支出：据实全额扣除；3.用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出 (截至2025年12月31日) ： 据实全额扣除 。

七、利息支出1.向金融企业借款：据实扣除；2.向非金融企业借款：限额扣除。

八、社保和公积金1.公积金&企业财产保险：据实扣除；2.养老保险&医疗保险：不超过当年工资薪金总额的5%范围内限额扣除；3.其他商业保险：不得扣除。