《中华人民共和国企业所得税法》是对境内企业和其他取得收入的组织，缴纳企业所得税制定的法律。企业所得税是中华人民共和国税收体系中的重要一环，对于促进企业发展、调整资源配置、增加财政收入具有重要意义。

无论个人还是法人，只要有经济行为，存在于经济生活大环境里，便都离不开各种税收，了解企业所得税当属有益。故，作为致力于维护企业利益，为中外企业提供法律服务的维企律所，在结束了《民事诉讼法》分享后，今天开始对《中华人民共和国企业所得税法》按篇章进行归纳分享。

维企律所：中华人民共和国企业所得税法

收入与扣除计算ABC

企业年度所得税应纳税所得额的计算涉及多个要素，包括收入、扣除和不同类型支出。具体计算公式如下：应纳税所得额 = 收入总额扣除（不征税收入+免税收入+ 各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额）

收入总额

收入总额包括多种形式，如销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、投资收益、利息、租金、特许权使用费、捐赠收入等。这反映了企业在纳税年度内获取的全部收入。

不征税收入

不征税收入包括财政拨款、政府性基金等被法律规定纳入财政管理的行政事业性收费，以及国务院规定的其他不征税收入。这些收入在计算应纳税所得额时不计入。

扣除支出

企业可以合理地扣除与取得收入有关的支出，如成本、费用、税金、损失等。这些支出反映了企业经营活动中实际发生的成本和费用，从而准确计算应纳税所得额。

公益性捐赠支出

企业的公益性捐赠支出部分可以在年度利润总额12%以内扣除，超过部分则可以在后三年内逐年扣除，以鼓励企业积极参与社会公益事业。

不可扣除支出

需要注意，一些支出是无法扣除的，如股息、红利等权益性投资收益、企业所得税、税收滞纳金、罚金、罚款、赞助支出，以及与收入无关的其他支出。

维企律所：资产处理与特殊情况

资产处理与特殊情况

固定资产折旧

企业按规定的方法计算固定资产折旧，但一些情况下，未投入使用的资产或租赁取得的资产不得计算折旧。

无形资产摊销费用

按规定计算的无形资产摊销费用可扣除，但自创商誉和与经营无关的资产不得摊销。

长期待摊费用

满足规定条件的支出可以作为长期待摊费用，在一定条件下准予摊销。

外部投资成本

企业对外投资期间的投资资产成本不得扣除。

存货成本

按规定计算的存货成本在使用或销售存货时可扣除。

资产转让净值

在企业资产转让时，可准许扣除该资产的净值，以避免重复征税。

亏损抵扣与结转

企业发生的亏损可以向后年度结转，用以后年度的盈利进行弥补，但最长结转年限为五年。这允许企业在经营中出现亏损时仍有一定的财务弥补机制。

维企律所：会计与税收法规

会计与税收法规

企业应依据税收法律、行政法规的规定计算应纳税所得额，而非按照企业自己的财务制度和会计处理办法，确保税收的准确与一致。企业所得税应纳税所得额的计算涉及多个方面，从收入的多样性到不同类型支出的扣除，以及特定情况下的资产处理。这些规定旨在确保企业合理纳税，同时也鼓励企业积极参与公益事业。企业应当依法遵循这些规定，准确计算和申报应纳税所得额，为国家的税收体系健康运行贡献力量。

不适用本法的企业类型：个人独资以及合伙制企业。

企业分为居民企业和非居民企业两种类型。

居民企业是指在中国境内合法成立的企业，或者依据外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业应当缴纳源自中国境内和境外的企业所得税。

非居民企业是指依据海外或地区法律成立，其实际管理机构不在中国境内的企业。此类企业如在中国境内设立机构或办公场所，或在中国境内有收入所得，需要缴纳相关的境内和境外所得的企业所得税。

未在中国境内设立机构或与设立的机构无实际联系的非居民企业，仅需缴纳来源于中国境内所得的企业所得税。

居民企业所得税的税率为25％。非居民企业依据本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20％。

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