总局所得税司劳务派遣答复

之前小康发文讲了劳务派遣和劳务外包的区别，今天咱们来聊聊劳务派遣的财税处理。

劳务派遣适用劳动合同法，用工单位和劳动者之间是用工关系。其中产生的用工支出社保和公积金等在企业计税时都应怎么处理呢？下面小康分别从增值税、企业所得税和个人所得税三个方面进项讲解。

一、首先从增值税来说，增值税计征方式因企业计税方法不同分为两种情况：

企业作为一般纳税人采用一般计税方法的，销售额=全部价款+价外费用，按6%的税率；

采用简易计税方法的，销售额=全部价款+价外费用-代用工单位支付给劳务派遣公司的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金，按5%征收率。

企业如果作为小规模纳税人，采用简易计税方法也分为两种情况：

第一种，销售额=全部价款+价外费用，征收率为3%。小康温馨提醒，这里适用3%征收率的小规模纳税人今年是免征增值税的。

第二种简易计税可以称为差额征税，销售额=全部价款+价外费用-代用工单位支付给劳务派遣公司的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金，按5%征收率。

以上是企业增值税计税时，有劳务派遣费用时的计税方法。

二、企业所得税中相关费用的计税问题：

直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出可以税前扣除，不计入工资薪金总额。

直接支付给员工个人的费用时，作为工资薪金支出可以税前扣除，准予计入企业工资薪金总额；作为职工福利费支出的可以税前扣除。

三、最后说下个人所得税的处理方法：

用工企业直接支付给劳务派遣公司的，由用工单位预扣预缴；企业直接支付给派遣员工个人的，由用工单位预扣预缴。

看了以上关于增值税、企业所得税和个人所得税的财税处理解析，大家有不懂的可以留言私信小康，小康会及时回复。

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