一、企业所得税方面优惠政策

为支持海南自由贸易港建设，财税[2020]31 号文就有关企业所得税优惠政策通知如下:

（一）、对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按 15%的税率征收企业所得税。

鼓励类产业企业，是指以海南自由贸易港鼓励类产业目录中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额 60%以上的企业。所称实质性运管，是指企业的实际管理机构设在海南自由贸易港，并对企业生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制。对不符合实质性运营的企业，不得享受优惠。（吸取了新疆某地的教训）

海南自由贸易港鼓励类产业目录包括《产业结构调整指导目录(2019 年本》《鼓励外商投资产业目录(2019 年版》和海南自由贸易港新增鼓励类产业目录。上述目录在本通知执行期限内修订的，自修订版实施之日起按新版本执行。

对总机构设在海南自由贸易港的符合条件的企业，仅就其设在海南自由贸易港的总机构和分支机构的所得，适用 15%税率;对总机构设在海南自由贸易港以外的企业,仅就其设在海南自由贸易港内的符合条件的分支机构的所得，适用 15%税率。具体征管办法按照税务总局有关规定执行。

（二）、对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。

新增境外直接投资所得应当符合以下条件：

一)从境外新设分支机构取得的营业利润；或从持股比例超过20%(含)的境外子公司分回的，与新增境外直接投资相对应的股息所得。

新增境外直接投资所得应当符合以下条件:

二)被投资国(地区)的企业所得税法定税率不低于5%

本条所称旅游业、现代服务业、高新技术产业，按照海南自由贸易港鼓励类产业目录执行。

（三）、对在海南自由贸易港设立的企业，新购置(含自建、自行开发)固定资产或无形资产，单位价值不超过 500 万元(含)的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧和摊销; 新购置(含自建、自行开发)固定资产或无形资产，单位价值超过 500 万元的，可以缩短折旧、摊销年限或采取加速折旧、摊销的方法。

本条所称固定资产，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。

（四）、本通知自2020年1月1日起执行至2024年12月31日。

针对文件中提到的实质经营问题，海南省税务局出台了相关政策：《国家税务总局海南省税务局海南省财政厅海南省市场监督管理局关于海南自由贸易港鼓励类产业企业实质性运营有关问题的公告》(2021年第1号)、《国家税务总局海南省税务局海南省财政厅海南省市场监督管理局关于海南自由贸易港鼓励类产业企业实质性运营有关问题的补充公告》(2022年第5号》、国家税务总局海南省税务局关于做好海南自由贸易港鼓励类产业企业实质性运营管理服务工作的通知（琼税发〔2022〕102号）。文件从人员、从业人数、居住天数等方面做了详细规定。摘录部分：

（一）、准确把握政策标准

　一)生产经营在自贸港的标准

　　生产经营在自贸港，分两个层面标准。一是业务层面标准，要求主要生产经营地点在自贸港。二是管控层面标准，对生产经营实施实质性全面管理和控制的机构在自贸港，即生产经营决策(如计划、控制、考核、评价等)、财务决策(如借款、放款、融资、财务风险管理等)、人事决策(如任命、解聘、薪酬等)由设立在自贸港的机构作出或执行。上述两个标准满足其中一项， 即符合生产经营在自贸港的标准。

　　二)人员在自贸港的标准

　　企业一个纳税年度内至少需有3名(含)至30名(含)从业人员在自贸港均居住累计满183天。其中，从业人数不满10人的，一个纳税年度内至少需有3人(含)在自贸港均居住累计满183天;从业人数10人(含)以上不满100人的，一个纳税年度内至少需有30%(含)的人员在自贸港均居住累计满183天;从业人数100人(含)以上的，一个纳税年度内至少需有30人(含)在自贸港均居住累计满183天。

　　三)从业人数的计算

　　从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

　　总机构设在自贸港的企业，从业人数是指其设在自贸港的总机构和分支机构的从业人数;总机构设在自贸港以外的企业，从业人数是指其设在自贸港内的分支机构的从业人数;非居民企业设在自贸港的机构、场所，从业人数是指自贸港内机构、场所的从业人数。

　　同一从业人员不得重复计入多家企业的从业人数。从业人数按企业全年的季度平均值确定,具体计算公式如下：

　　季度平均值=(季初值+季末值)÷2

　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

　　年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

　　四)居住天数的计算

　　居住天数，指的是一个纳税年度内在自贸港累计停留的天数。

　　在自贸港停留的当天不足24小时的，按照一天计算。

企业年度中间开业或者终止经营活动的，且实际经营期不足半年的，居住累计满183天的标准，按实际经营期的天数减半计算。

具体可以登录海南省税务局网站查询。

二、个人所得税方面

一）政策依据。财政部 税务总局关于海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税政策的通知（财税〔2020〕32号）

为支持海南自由贸易港建设，现就有关个人所得税优惠政策通知如下：

（一）、对在海南自由贸易港工作的高端人才和紧缺人才，其个人所得税实际税负超过15%的部分，予以免征。

（二）、享受上述优惠政策的所得包括来源于海南自由贸易港的综合所得（包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得）、经营所得以及经海南省认定的人才补贴性所得。

（三）、纳税人在海南省办理个人所得税年度汇算清缴时享受上述优惠政策。

（四）、对享受上述优惠政策的高端人才和紧缺人才实行清单管理，由海南省商财政部、税务总局制定具体管理办法。

（五）、本通知自2020年1月1日起执行至2024年12月31日。

二）那些高端人才和紧缺人才可以享受？海南省也出台了相关规定。《海南省人民政府关于印发海南自由贸易港享受个人所得税优惠政策高端紧缺人才清单管理暂行办法的通知》（琼府【2020】41号）：

第一条　根据《海南自由贸易港建设总体方案》以及《财政部　税务总局关于海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税政策的通知》(财税〔2020〕32号)的规定，为落实海南自由贸易港高端人才和紧缺人才个人所得税优惠政策，制定本办法。

　　第二条　海南省对享受优惠政策的高端人才和紧缺人才实行清单管理。

　　第三条　享受个人所得税优惠政策的高端人才和紧缺人才，须在海南自由贸易港工作并一个纳税年度内在海南自由贸易港连续缴纳基本养老保险等社会保险6个月以上(须包含本年度12月当月)，且与在海南自由贸易港注册并实质性运营的企业或单位签订1年以上的劳动合同或聘用协议等劳动关系证明材料。

　　无法缴纳社会保险的境外高端人才和境外紧缺人才，须提供与在海南自由贸易港注册并实质性运营的企业或单位签订的1年以上劳动合同或聘用协议等劳动关系证明材料。

　　第四条　享受个人所得税优惠政策的高端人才，在符合第三条规定的同时，还应当符合下列条件之一：

　　(一)属于海南省各级人才管理部门所认定的人才。

　　(二)一个纳税年度内在海南自由贸易港收入达到30万元人民币以上(海南省根据经济社会发展状况实施动态调整)。

　　第五条　享受个人所得税优惠政策的紧缺人才，在符合第三条规定的同时，还应当符合海南自由贸易港行业紧缺人才需求目录范围。

　　海南省人才管理部门负责发布海南自由贸易港行业紧缺人才需求目录，并适时更新。

　　第六条　海南省人才管理部门会同有关部门根据本办法的规定，定期将享受个人所得税优惠政策的高端人才和紧缺人才名单，提交给海南省税务部门。海南省税务部门也可根据需要临时提出确定高端人才和紧缺人才，海南省人才管理部门应予以配合。

　　第七条　确定为高端人才和紧缺人才的，当年享受税收优惠政策。不再符合高端人才和紧缺人才条件的，当年不得享受税收优惠政策。

　　第八条　被依法列为失信联合惩戒对象的人员，不得享受个人所得税优惠政策。

　　第九条　依托海南社会管理信息化平台，海南省人才管理部门、社会保障、税务等部门应加强事中事后监管，对高端人才和紧缺人才的税收优惠情况开展随机抽查，并根据查核结果开展风险评估和风险应对工作。

　　第十条　对享受税收优惠政策的人才存在异议或争端的，由海南省各级人才管理部门牵头协调解决。对人才所属企业或单位在海南自由贸易港是否开展实质性运营存在异议或争端的，由海南省市场监督管理部门牵头协调解决。

　　第十一条　中共海南省委人才发展局、海南省财政厅、国家税务总局海南省税务局结合本办法制定具体实施规定。

　　第十二条　本办法自2020年1月1日起执行至2024年12月31日。