专项债 所得税
2023年9月24日,由中国人民大学财税研究所、中国人民大学政府债务治理研究中心共同主办、北京市忠慧律师事务所协办的“中国财政政策论坛2023年第5期(总第8期)——“地方政府专项债券制度演变、作用与
2024.11.22一、案例
A国有企业与一家民营企业在2010年投资了一家B公司,B公司注册资本1000万,其中A企业占股85%,民营企业占股15%。B公司主营业务为军工企业生产配件,由于经营不善,B公司面临资不抵债,欲通过债转股的方式来挽救企业。截止2023年5月31日,B公司欠股东A公司12000万元,欠其他供应商600万元。现准备与股东A协商债转股方案,请问债转股是否需要交税?
债转股
二、案例分析
按照现行税法政策规定,债转股应当视为偿还债务和追加投资两项业务,具体又分为二种情况:
一是12000万元全部债转股,A公司账面长期股权投资本金增加,B公司按照股东协商持股比例和增加的注册资本计算A公司实收资本-股本,差额全部计入资本公积。在这种情况下没有发生处置所得,B公司就增加的实收资本和资本公积缴纳印花税即可。
这种方案的优势是大幅度增加了B公司所有者权益,降低了资产负债率,为B公司后期引入新资金提供了可能;劣势是债转股需要承担股本亏损风险。
二是部分转股,比如6000万转股,6000万豁免,转股6000万同样按照股东协商注册资本及持股比例增加实收资本,剩余转入资本公积,增加实收资本和资本公积缴纳印花税,6000万豁免B公司产生所得,需要缴纳企业所得税,如满足财税2009年59号文件规定的特殊性税务处理条件,双方均不确认所得。
这种方案优势是可以弥补B公司大额亏损,同时公司可以产生大额投资损失,劣势是交税对现金流构成较大压力。
三、结论
债转股出现债务豁免就需要缴纳企业所得税(如满足特殊性重组条件可暂不征),增加实收资本或资本公积就需要缴纳印花税。
有任何财税、股权等相关问题可在评论区讨论或问我哦!
▍ 声明:
1、推送稿件及图片均来自网络及各大主流媒体。版权归原作者所有。除非无法确认,我们都会标明作者及出处,如有侵权,请及时与后台联系处理,谢谢!
2、上述内容仅供大家参考和学习之用,不作为实际操作依据。
3、内容转载自:德居正财税咨询
2023年9月24日,由中国人民大学财税研究所、中国人民大学政府债务治理研究中心共同主办、北京市忠慧律师事务所协办的“中国财政政策论坛2023年第5期(总第8期)——“地方政府专项债券制度演变、作用与
2024.11.22公户转私户似乎是大家一直以来比较的问题,所以小编今天跟大家分享一些关于公户转私户会涉及到的税务问题,供大家参考。 一、公转私需要缴纳什么税 理论上是要交税的。看这笔款子的性质是怎么样的。 首
2024.11.22编者按:近日,南京市税务局公布一起稽查案例。该案中,某自然人转让限售股未依法申报个人所得税清算,最终被要求补税2116万元。税法上的限售股一般指在公司上市前取得的、公司上市后依法解禁自由流通的股份。由
2024.11.22小故事A公司是以房产作价出资600万元,投资入股到B公司,占B公司注册资本的 49%。该房产2016年4月30日前购入,购入原值300万,已经计提折旧90万。A公司为一般纳税人。城建税7%、教育税附加
2024.11.21股权转让个人所得税申报指引 为进一步优化营商环境,便利纳税人、扣缴义务人依法办理股权变更登记业务,根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国个人所得税法》及《股权转让所得个人所得税管理办
2024.11.23