服务业所得税优惠

近年来，在党和政府的高度重视和大力支持下，我国养老服务行业取得了快速发展，呈现全面放开、群雄逐鹿的局面，但同时也面临供给结构与市场需求不匹配、服务质量有待提升等问题，亟待从政策面进行激励和创新。目前从中央到地方都纷纷出台了各项扶持政策措施，包括项目登记、土地审批、财税政策等倾斜政策可谓精彩纷呈，巨大的市场空间和优待的政策环境使得养老服务业已然成为“朝阳产业”，发展前景诱人。现有的税收政策对养老服务业的优惠力度非常大。省下的“税”，就是企业赚来的“利”。下面看看究竟有多少真金白银呢？

一、办理完登记和备案，养老机构就可享受免税

为了促进养老服务市场的发展，优化市场环境，国家取消了申办养老机构的前置审批许可事项。新修订的《中华人民共和国老年人权益保障法》第四十三条规定，设立公益性养老机构，应当依法办理相应的登记。设立经营性养老机构，应当在市场监督管理部门办理登记。养老机构登记后即可开展服务活动，并向县级以上人民政府民政部门备案。

免税的养老机构：在履行了以上登记和备案手续后，为老年人提供集中居住和照料服务的各类养老机构，就可享受免税待遇啦！

二、 厘清税种，你就知道减免的力度的确很大

按照对养老机构现有的税收优惠政策，免征的税有：增值税、契税、房产税、土地使用税；免征的费有：不动产登记费、城市基础设施配套费等；减征的税有：企业所得税。

就是说，对养老服务业征收的所有税种几乎都免税和减税了，这也太给力了吧！

主要的文件依据有三个：

1. 《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》规定，养老机构提供的养老服务，属于免征增值税的项目。养老服务，是指上述养老机构按照民政部《养老机构管理办法》（民政部令第49号）的规定，为收住的老年人提供的生活照料、康复护理、精神慰藉、文化娱乐等服务。

2. 《财政部 税务总局 发展改革委 民政部 商务部 卫生健康委关于养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的公告》自2019年6月1日起执行至2025年12月31日。该公告涉及到养老服务业的税费优惠政策有：

（一）提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，免征增值税。增值税是什么概念呢？简单地说就是对你的销售额进行征税。即销售额乘以税率或征收率就是应征收的增值税额，只要你有收入就应缴纳增值税，而不论盈亏。具体到养老服务业是销售服务，企业每个月的服务收入额都要缴纳增值税，而现在全部给你免掉了，这在国民经济各个行业来说是很少有的优惠。其他行业的羡慕程度就可想而知了。

（二）提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入收入总额。如果养老机构符合小微企业的条件，还可享受小微企业的减税优惠（后面有介绍）。浙江省出台了对营利性养老机构企业所得税地方留成部分由同级财政给予减半补助的扶持政策；有的省市提出养老企业符合高新技术企业认定标准的，减按15%的税率征收企业所得税。

　　（三）承受房屋、土地用于提供社区养老、托育、家政服务的，免征契税。北京市在养老服务项目土地政策让与上实行政府和民间资本PPP合作模式，可以国有建设用地使用权作价出资或入股建设，大大减轻了企业拿地的资金负担。

（四）用于提供社区养老、托育、家政服务的房产、土地，免征不动产登记费、耕地开垦费、土地复垦费、土地闲置费；用于提供社区养老、托育、家政服务的建设项目，免征城市基础设施配套费；确因地质条件等原因无法修建防空地下室的，免征防空地下室易地建设费。

（五）为社区提供养老、托育、家政等服务的机构自有或其通过承租、无偿使用等方式取得并用于提供社区养老、托育、家政服务的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。

3. 《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》

（一）自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

（二）小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

举个例子：一个年应纳税所得额为300万元的企业，此前不在小型微利企业的范围之内，需要按照25%的法定税率缴纳企业所得税75万元（300×25%=75万元）。按照新的优惠政策，如果企业从业人数和资产总额符合条件，其仅需缴纳企业所得税25万元（100×25%×20%+200×50%×20%=25万元），节税50万元，税收负担大幅减轻。

经营性养老服务企业，符合以上小型微利条件的，可享受小型微利企业所得税优惠。如果企业当年度的应纳税所得额有可能超过300万元，则可以通过购进设备、器具等，享受设备、器具一次性税前扣除的优惠政策，使得企业应纳税所得额小于300万元，就可以享受小型微利企业所得税优惠。总之这个政策的含金量很高，应该是可以筹划一下的。

三、正确申报，税收优惠悉数装入囊中

养老机构作为市场主体，应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等有关规定，办理税务登记，纳入税收金三系统管理，按期进行纳税申报。在征期纳税人登录电子税务局，进行网上申报，正确填写相关数据进行提交，并填写《纳税人减免税备案登记表》，保存取得收入的相关票据和享受税费优惠政策的相关证明材料。金三系统将“自动识别、自动计算、自动成表”，如有异常数据，将进行风险提醒分析。纳税人自己享受税收优惠政策，相关资料留存，以备税务机关检查。在正确使用这些税收优惠政策之后，你的企业就可以轻松前行，大展宏图了。