西藏所得税案例分析

更新时间: 2024.11.21 17:42 阅读:

作者:税务民工

1.前言

西藏做为全国最稳定享受税收优惠政策地区,一直对外保持神秘状态,即便2018年藏政发25号文出台后,西藏政策透明,落地可行,商界也是处于“做了不说,闷声发财”的状态。

西藏地区税收优惠政策,所得税率最低9%。西藏的税收优惠政策背景是西部大开发政策,2019年国家将这个政策延续到2030年。本文通过公开信息,列举一些案例进行解读。

2、实业经营案例

2.1服务业案例

筑博设计300564

主营建筑设计,注册拉萨,实际总部深圳,并在全国设有4家子公司,架构如下

西藏所得税案例分析(图1)

架构分析:

西藏总部:雇佣3-4个西藏本地人和租赁场地,享受IPO上市绿色通道(随报随批)

深圳分公司:事实上的总部,设立目的是解决总部员工的社保,并开展业务,享受9%所得税

各地子公司:在各地开展业务,所得税率25%

节税效果:西藏和广东业务占总收入的52%,但公司内部做了税筹(利润集中在西藏主体),绝大部分利润享受9%所得税,2019上市公司整体所得税负为10.26%

华林证券 002945

华林证券原在广东,辗转各地后,2015年从北京迁至西藏拉萨,2019年在西藏完成IPO

西藏所得税案例分析(图2)

架构分析:

华林西藏总部:华林在西藏有业务,西藏总部在场地人员方面可以做的很“实”

营业部:相当于分公司,业务收入还是算在西藏总部

华林资本投资和创新投资:主体注册西藏,依然享受9%所得税。

节税效果:华林证券各主体利润都能享受9%,2019年上市公司整体所得税负为9%

2.2 制造业案例

华宝股份300741

主要从事烟用香精、食品用香精、日用香精及食品配料的研发、生产、销售及服务,2018年在西藏完成IPO

西藏所得税案例分析(图3)

华宝香精是全国布局的生产厂家,上海华宝是食品香精;广州花芳是烟用香精,与中烟合资经营;其他是日用香精。各地都有制造工厂,所得的税率是25%,

架构分析

西藏总部:雇佣3-4个西藏本地人和租赁场地,享受IPO上市绿色通道(随报随批)

深圳分公司:承担部分销售公司职能,享受9%或15% 所得税

广州华芳:高科技企业,所得税率15%,因和中烟合资,销售独立运营

其他子公司:主要以制造为主,所得税率25%,

节税效果:2019上市公司整体所得税负为13.26%

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