所得税核算案例分析
周周来解析:吉林省松原市税务部门在对个人所得税汇算清缴办理情况进行事后抽查时,发现赵某未办理2020年-2022年个人所得税汇算清缴,并且存在有少缴个人所得税的情形,经税务部门提醒督促,赵某仍未办理汇
2024.11.22作者:税务民工
1.前言
西藏做为全国最稳定享受税收优惠政策地区,一直对外保持神秘状态,即便2018年藏政发25号文出台后,西藏政策透明,落地可行,商界也是处于“做了不说,闷声发财”的状态。
西藏地区税收优惠政策,所得税率最低9%。西藏的税收优惠政策背景是西部大开发政策,2019年国家将这个政策延续到2030年。本文通过公开信息,列举一些案例进行解读。
2、实业经营案例
2.1服务业案例
筑博设计300564
主营建筑设计,注册拉萨,实际总部深圳,并在全国设有4家子公司,架构如下
架构分析:
西藏总部:雇佣3-4个西藏本地人和租赁场地,享受IPO上市绿色通道(随报随批)
深圳分公司:事实上的总部,设立目的是解决总部员工的社保,并开展业务,享受9%所得税
各地子公司:在各地开展业务,所得税率25%
节税效果:西藏和广东业务占总收入的52%,但公司内部做了税筹(利润集中在西藏主体),绝大部分利润享受9%所得税,2019上市公司整体所得税负为10.26%
华林证券 002945
华林证券原在广东,辗转各地后,2015年从北京迁至西藏拉萨,2019年在西藏完成IPO
架构分析:
华林西藏总部:华林在西藏有业务,西藏总部在场地人员方面可以做的很“实”
营业部:相当于分公司,业务收入还是算在西藏总部
华林资本投资和创新投资:主体注册西藏,依然享受9%所得税。
节税效果:华林证券各主体利润都能享受9%,2019年上市公司整体所得税负为9%
2.2 制造业案例
华宝股份300741
主要从事烟用香精、食品用香精、日用香精及食品配料的研发、生产、销售及服务,2018年在西藏完成IPO
华宝香精是全国布局的生产厂家,上海华宝是食品香精;广州花芳是烟用香精,与中烟合资经营;其他是日用香精。各地都有制造工厂,所得的税率是25%,
架构分析
西藏总部:雇佣3-4个西藏本地人和租赁场地,享受IPO上市绿色通道(随报随批)
深圳分公司:承担部分销售公司职能,享受9%或15% 所得税
广州华芳:高科技企业,所得税率15%,因和中烟合资,销售独立运营
其他子公司:主要以制造为主,所得税率25%,
节税效果:2019上市公司整体所得税负为13.26%
周周来解析:吉林省松原市税务部门在对个人所得税汇算清缴办理情况进行事后抽查时,发现赵某未办理2020年-2022年个人所得税汇算清缴,并且存在有少缴个人所得税的情形,经税务部门提醒督促,赵某仍未办理汇
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