递延所得税的来源

编者按：为推进以信息披露为核心的注册制改革，从源头把脉上市公司质量，倡导价值投资，由中国广播电视社会组织联合会财经证券委员会、南方财经投教基地主办，联合国内11家主流广播频率，共同推出《一分钟读懂上市公司报告》系列短音频栏目，以读懂上市公司定期报告和招股说明书为重点，共同传播上市公司信息披露知识。第四十二期向各位投资者朋友介绍什么是递延所得税。

四十二、什么是递延所得税

递延所得税是当企业应纳税所得额与会计上的利润总额出现暂时性差异时，为调整核算差异，在账面利润总额计提所得税，同时按税法规定计算所得税作为应交所得税记账，两者之间的差异即为递延所得税。

根据企业会计准则第18号——所得税的相关规定，企业在取得资产、负债时，应当确定其计税基础。资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异的，即会计核算的营业利润与税务核算的营业利润之间有差异的，应当按照本准则规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。

当税务核算出的利润，高于会计核算出的金额，那么企业就要多交税，形成递延所得税资产。当税务核算出的金额，低于会计核算出的金额，那么企业就会少交税，形成递延所得税负债。

来源：南方财经投教基地