所得税费用的作用

正文：

一、中介机构核查过程

我们执行了以下核查程序：

1、查阅公司不同纳税主体的税收优惠证明文件，了解各主体适用的企业所得税税率；

2、了解公司的内部交易的相关制度，评价其设计和执行是否有效；

3、了解公司及子公司在整个上市体系内的定位、功能及未来的目标，确定内部交易的合理性；

4、了解公司业务体系及内部交易情况，获取母子公司之间的交易清单，了解内部交易定价依据并对内部交易进行核查；

5、获取主管税务机关出具的涉税合规证明。

二、中介机构核查意见

经核查，我们认为：

1、发行人与子公司定位相同，均主要从事特种纸原纸的研发、生产和销售，设立子公司的目的主要系为了扩大特种纸原纸的产能。发行人和其子公司在业务体系中发挥了相应的功能和作用。

2、公司内部交易因业务需求而发生，具有真实交易背景，公司作为低税率主体，其与子公司之间交易定价原则合理，定价公允，并非以取得税收收益为目的，内部交易均为真实的交易行为，交易定价公允，不存在转移定价安排。

【核查程序】

针对以上问题，本所执行了以下核查程序：

1、与公司管理层进行沟通，了解所得税的适用税率及适用的税收优惠；获取报告期内公司高新技术企业证书及涉税文件，核查优惠税率有效期限及计税税率是否符合税法规定；

2、获取公司各纳税主体报告各期企业所得税税申报表、年度所得税汇算清缴报告等，与账面记录进行核对；

3、抽查公司缴纳税金银行回单，确定已缴税金的准确性；

4、了解企业所得税退税情况，取得企业所得税退税银行回单；

5、检查公司报告期各期所得税费用的计算过程；

6、取得发行人可弥补亏损确认递延所得税资产的明细，并与年度汇算清缴信息核对；

7、根据经复核后的盈利预测信息检查可抵扣亏损可转回金额和期间。

【核查结论】

经核查，本所认为：

1、报告期内，发行人所得税费用占利润总额的比例较低具有合理性。

2、报告期内，发行人能够产生足够的应纳税所得额抵扣可弥补亏损，递延所得税资产确定依据充分。

1、对公司管理层进行访谈，了解集团内部业务划分情况，了解公司未来发展规划和业务职能安排，重点了解子公司未来盈利预测；

2、获取发行人及各子公司的纳税申报表和递延所得税计算明细表，检查涉及暂时性差异的构成内容和对未来可能转回的判断，复核计算过程及会计处理；

3、分析报告期内递延所得税资产变动原因，复核与所得税费用及其他报表科目之间的勾稽关系。