年底关账前计提的工资什么时候发就可以税前扣除？

2022年底账面上计提的工资薪金60万元，请问最晚什么时候发放完毕就允许税前扣除在2022年度？

解答：

《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第二条“企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前扣除问题”中规定：企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。

注意理解34号公告的这条含义，准确把握税前扣除的条件：

1、已在汇算清缴所属期中账面预提了该金额;

2、必须在次年的汇算清缴之前(5月31日)支付了。

如果年终奖和12月份工资未在当年预提，即便在次年5月31日前实际支出了也不能当年税前扣除。所以，为了12月份工资和年终奖能顺利在纳税年度税前扣除，同时也减少第四季度预缴企业所得税，年终关账前一定要记得预提12月份未发的工资和年终奖等。

同时，《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条：企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号发布）第六条：企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。

因此，2022年底账面上计提的工资薪金，在季度预缴申报可以按照预提数暂时扣除；如果在2023年5月31日前实际发放的，在企业所得税汇算清缴时就可以按规定扣除。