月底如何结转增值税

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一品税悦的第148篇原创文章

内容：围绕财税知识，与您聊聊工作中的困扰与收获，与您共成长。

先给大家提个问题：

大家先思考一下，该如何进行账务处理呢？答案文中揭晓。

“应交增值税”下的这十个专栏，有六个是借方专栏，四个是贷方专栏，为了核算清楚，希望大家遵循“不串门”原则，即借方专栏一直在借方体现，贷方专栏一直在贷方体现，比如企业出现购进货物后又退回的情况，则进项税依旧在借方体现但用负数表示。

为便于理解增值税常见账务处理，举例如下：

案例1：远航商贸公司系一般纳税人，位于石家庄市裕华区，2022年4月底库存A商品1 000件，购进时单价（不含税）为500元，不含税销售单价为600元，上期增值税留抵税额为1 000元。2022年5月份发生以下7笔业务：

1、远航商贸公司以银行存款支付管理部门本月电费，取得了增值税专用发票，价税合计11 300元，金额为10 000元，税额为1 300元。

借：管理费用 10 000

应交税费-应交增值税（进项税额） 1 300

贷：银行存款 11 300

2、远航商贸公司购入电脑一台，取得增值税专用发票注明价款6000元，税额780元。上述款项用银行存款支付。

借：固定资产 6 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 780

贷：银行存款 6 780

3、远航商贸公司销售A商品200件。

借：银行存款 135 600

贷：主营业务收入-A商品 120 000

应交税费-应交增值税（销项税额） 15 600

同时，借：主营业务成本-A商品 100 000

贷：库存商品-A商品 100 000

如果有无票收入，账务处理同上，只是申报增值税的时候，一般纳税人填在附表一“未开具发票”列次。

4、远航商贸公司搞宣传活动，将10件A商品作为赠品送给客户。

借：销售费用—业务宣传费 5 780

贷：库存商品-A商品 5 000

应交税费-应交增值税（销项税额） 600*10*13%=780

注意：将外购的商品分配、投资、无偿赠送要视同销售，需要按同期同类货物市场售价作为计算销项税的计税基础！

5、远航商贸公司将4件外购M商品作为集体福利发放给员工，购进时取得了增值税专用发票，发票上注明的金额为20000元，税额为2600元。

外购的商品作为集体福利发放，需要做进项税转出。

借：应付职工薪酬-非货币福利 2 2600

贷：库存商品-M商品 20 000

应交税费-应交增值税（进项税额转出） 2 600

6、远航商贸公司收到退回不合格的A货物6件，不含税售价为3 600元，成本为3 000元。已开具红字增值税专用发票。银行存款已支付此款项。

很多人的做法是：

借：主营业务收入-A商品 3 600

应交税费-应交增值税（销项税额） 468

贷：银行存款 4 068

这种做法违反了“不串门”的原则，将来财务取数的时候不方便，小编建议做法如下：

借：银行存款 - 4 068

贷：主营业务收入-A商品 -3 600

应交税费-应交增值税（销项税额） -468

借：主营业务成本 - 3 000

贷：库存商品 - 3 000

7、 远航商贸公司用现金缴纳税控设备的技术维护费用280元

（1）支付分录：

借：管理费用 280

贷：库存现金 280

（2）抵减增值税的分录：

借：应交税费-应交增值税（减免税款） 280　

贷：管理费用 280

计算本月应交增值税

=销项税额-进项税额-减免税款+进项税额转出-上期留抵

=(15600-468+780)-1300-780-280+2 600-1000

=15 152

计算出当前应交增值税为15 152元

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）15 152

贷：应交税费—未交增值税 15 152

此时，“应交税费-应交增值税”余额为0，如下图：

下期缴税时：

借：应交税费—未交增值税 15 152

贷：银行存款 15 152

案例2：A公司3月份销项税额为1 000元，进项税额为1 200元，形成留抵200元，企业本月无需账务处理，体现为“应交税费-应交增值税”借方余额200元。

A公司4月销项税额为180元，进项税额为0元，上期留抵200元，企业本月仍无需账务处理，体现为“应交税费-应交增值税”借方余额20元。

销项税额-进项税额-减免税款+进项税额转出-上期留抵<0，则月末无需进行账务处理 ，留到下期抵扣即可，留抵期限没有限制。

今天，还有个朋友给我发来一个这样的会计分录，说句实话，这个分录我还真没看懂，这个里面的增值税明细科目貌似都见过，貌似又没见过。

这个分录里的应交税费的2个明细科目，一个都不对，并且账务处理的也很热闹，但真心看不懂。跟大家说说跟这个分录中比较接近的两个明细科目的具体用法吧：

1、先跟大家说说“待认证进项税额”明细科目，它核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。---说白话就是企业取得进项发票但暂时不想勾选抵扣，这个时候要用“待认证进项税额”明细科目。

案例3：甲公司为增值税一般纳税人，2022年4月外购办公用品，取得增值税专用发票注明的价款为10 000，增值税税额为1 300，当月尚未进行勾选认证。

账务处理：

借：管理费用-办公费 10 000

应交税费—待认证进项税额 1 300

贷：银行存款 11 300

甲公司在5月对该专用发票进行勾选认证抵扣。

借：应交税费—应交增值税（进项税额）1 300

贷：应交税费—待认证进项税额 1 300

2、再跟大家说说“增值税留抵税额”明细科目的账务处理：

　　纳入营改增试点当月月初，原增值税一般纳税人应按不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记“应交税费——增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目。“应交税费——增值税留抵税额”科目营改增之初有的企业会用到，目前该科目基本不用了，算是自己偷偷退出了历史舞台吧。

对应账务处理，随便看看吧，反正也不用了：

借：应交税费——增值税留抵税额

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

注：“一品税悦”公众号所有内容仅供参考学习，非实际办税的依据，具体请以国家相关政策为准。