最近两年小微企业有很多优惠政策，我们在成立公司的时候要注意公司的性质及核算方式，今天我们一起来分析总公司与分公司的那些事儿。

总公司是独立的法人，如果符合小微企业的条件，就可以享受小微企业优惠政策

1、小微企业条件：

（1）从事国家非限制和禁止行业

（2）年度应纳税所得额额不超过300万元

（3）从业人数不超过300人

（4）资产总额不超过5000万元

2、小微企业最新优惠政策

（1）对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。本通知执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。

参考文件：《财税〔2019〕13号》第二条

（2）对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。本公告第一条和第二条自2021年1月1日起施行，2022年12月31日终止执行。

参考文件2：《国家税务总局公告2021年第8号》

（3）对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。本公告执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日。

参考文件：《财政部 税务总局公告2022年第13号 》

总结

（1）对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在2021年1月1日起至2022年12月31日起实际税负为2.5%。

（2）对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，2021年实际税负为10%，2022年至2024年实际税负为5%

请问1：企业所得税总公司的优惠政策分公司可以享受吗？

回复：因为分公司是非法人，在申报所得税时不能享受小微企业优惠。只有总公司在汇总所得税汇算时看符不符合小微企业的标准，如果合并后符合小微企业则可享受，如果不符合，总公司不能享受，当然分公司的业务同样不能享受。

可见，由于分公司不是独立法人，不能享受小微企业优惠政策，相对而言，税负较高，如果总公司属小微信企业，建议大家对外业务签合同时可以总公司的名议签合同，客户汇款也直接汇入总公司，由总公司开票，这样在季报时就不会因分公司税负差异而提前多交税。