企业所得税几号前申报

重要提醒！年度企业所得税汇算清缴，除了要申报企业所得税年报外，可能还需要完成关联申报。5月31日就截止，不完成会受罚。

那么什么是关联申报？哪些企业需要进行关联申报？没有按期完成申报会有什么后果？

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什么是关联申报？

顾名思义，就是企业跟关联方之间的业务往来要向税务机关申报。

根据国家税务总局公告2016年第42号（以下简称《公告》）相关要求，实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业，年度内与其关联方发生业务往来的，应当进行关联申报。

为了更直观，请看这张图：

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什么时候申报？

关联申报应在汇算期内完成，比如2019年度的关联申报应在2020年5月31日前完成，未按期申报会受到行政处罚。

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务必注意这4点！

1、根据《公告》要求，符合条件的企业应在报送年度企业所得税申报表时进行关联申报。注意：请先办理企业所得税年度申报，再进行关联申报。

2、按照《公告》要求，只要在汇算年度内与关联方发生业务往来，无论是与境内关联方还是与境外关联方，都需要进行关联申报。

3、此外还需注意，因国别报告的6张附表包含在关联报告表中，即使您的企业未在2019年度发生关联交易，但满足国别报告的填报要求，也需要进行关联申报。

4、企业年度内未与其关联方发生业务往来，且不符合国别报告报送条件的，可以不进行关联申报。

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具体申报操作步骤

纳税人登录XX省电子税务局，足不出户就可以完成关联申报。首先，在电子税务局中完成企业所得税年度申报；

然后点击“我要办税”——税费申报及缴纳；

往下拉，找到企业所得税申报列表；

点击“关联业务往来年度报告表”，按要求填报完毕并保存——

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常见问题

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关联方指的是什么？

答：关联方指的是与申报企业构成“42号公告”第二条所规定的七种关系的企业、组织或个人，这七种关系归纳起来为：

股权关系、资金借贷关系、特许权关系、购销和劳务关系、任命或委派关系、亲属关系以及实质关系。

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我该进行关联申报吗？

答：实行查账征收的居民企业或在中国设立机构、场所并据实缴纳企业所得税的非居民企业在2019年度内若与关联方发生过业务往来，须进行关联申报。

或是虽未与其关联方发生业务往来但符合42号公告第五条规定需要报送国别报告的居民企业，也须进行关联申报。

具体可参照下图：

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关联业务往来指的是什么？

答：关联业务往来主要包括下列关联交易：有形资产使用权或所有权的转让、金融资产的转让、无形资产使用权或所有权的转让、资金融通和劳务交易。

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达到国别报告填报标准指的是什么？

答：存在下列情形之一的居民企业应当填报国别报告，即达到国别报告填报标准：

（1）该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业（能够合并其所属跨国企业集团所有成员实体财务报表的，且不能被其他企业纳入合并财务报表的企业），且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元；

（2）该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业。

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可以通过什么方式进行申报？

答：纳税人可通过柜台申报和网上申报两种方式进行关联申报。

选择柜台申报请前往主管税务机关所属办税大厅办理，选择网上申报请登录网上办税服务厅办理，流程请见下图：

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这么多张申报表该怎么填？

答：关联申报一共有22张申报表，乍看起来是有点吓人。不过先别慌，并不是所有表都需要填的，且看小编细细分析。

这22张表一共分为三部分：基础信息、关联交易信息和国别报告表，请看：

一般来说，基础信息部分为必填。若企业属于仅需填报国别报告而未发生其他关联交易的，只填报G000000和国别报告表部分。

关联交易信息部分，各位纳税人根据发生的交易类型据实选填相应表格。发生有形资产、无形资产、金融资产、资金融通和劳务关联交易的，相应地填写表G102000到G108000；签订成本分摊协议的，填写表G110000；向境外支付款项的，填写表G111000。并同时填报表G109000及表G113010，如与境外关联方发生业务往来的还需按要求填报表G112000，有编制合并财务报表的企业需额外填报表G113020。

国别报告表部分，由达到国别报告报送条件的纳税人用中英文分别填写表G114010到G114031。