所得税退回的账务处理

根据《中华人民共和国个人所得税法》第十七条规定，个人所得税扣缴义务人可按照所扣缴的税款退付百分之二的手续费。假如A公司去年总共交了100万个税，可以申请返还2万元。企业一般可以在当年1月1日至3月30日主动申请，超过时间的，视为放弃。

申请入口为自然人电子税务局（扣缴端）“退付手续费核对”模块。

那么收到个税返还后的税务及财务处理是怎样的呢？

税务处理：

在增值税方面，将其认为是提供“商务辅助服务-经纪代理服务”，一般纳税人适用6%的税率，小规模纳税人适用3%征收率，需要注意的是按照2023年的小规模纳税人减免政策，月销售额10万以下的，可以免征，其他小规模纳税人减按1%纳税。

在所得税方面，将其视为企业取得的收入，计入应纳税所得额，由此产生的支出（如奖励部分金额给办税人员）可以做税前扣除

账务处理：

收到个税手续费返还时：

借：银行存款

贷：其他收益/营业外收入

应交税费——应交增值税（销项税额）/应交税费——应交增值税

对于实行小企业会计准则的企业，没有设置“其他收益”的，可计入到“营业外收入”，小规模纳税人，应纳增值税计入“应交税费——应交增值税”。

将个税手续费奖励给办税人员：

1⃣️计提工资

借：管理费用

贷：应付职工薪酬-工资

2⃣️发放工资

借：应付职工薪酬-工资

贷：银行存款

最后，有些企业人工成本高，每年缴纳的个人所得税金额颇大，因此返还的金额对企业来说也较为可观，因此可以在每年年初关注相关政策，申请手续费返还。