电子商务增值税税率

一、电子商务平台经营者的增值税处理

电子商务平台经营者主要提供平台服务，自身不向消费者销售货物或提供服务，如外卖平台，自身并不提供餐饮服务，而是为人驻商户提供整合信息，提供派单服务等;同样，还有一些平台经营者在提供平台服务的同时自己也销售货物或提供服务，如京东自营，这种情况同平台内经营者的增值税处理。此处我们只分析平台服务的增值税处理。

如中兴足球用品营销平台是一个网站平台，专门从事足球用品的销售。平台经营模式主要分为两类:第一类是商家入驻型，即商户在平台注册开设店铺，然后顾客直接在该商户的商铺购物，平台仅仅向商户收取平台服务费;第二类是平台自有专营商品，如一些特殊品牌体育用品，平台与厂家签有专门代理经营协议，由平台直接向顾客销售，顾客不与厂家直接联系。

上面第一种模式下，平台向商户收取的服务费，实际属于现代服务业，一般纳税人按6%开具发票纳税;而上述第二种，实质上是平台自己销售货物，应按货物税率 13%缴纳增值税和开具发票。

二、平台内经营者的增值税处理

平台内经营者大多是入驻商户，主要提供销售货物或提供服务的业务，与线下交易的实质相同，但是在此基础上还要向电商平台支付佣金、推广费等，提供满减促销优惠、无门槛优惠券，提供包邮服务，支付信用卡手续费等。

正确计提销项税额首先要正确确认税基，以上费用中能影响税基的为“满减促销”和“无门槛优惠券”，当消费者购买单件商品时会直接降低消费者购买价格，当购买多件商品时满减金额和无门槛优惠会自动分摊至各件商品，消费者支付清单中的价格为每件物品的折后价格，这种折扣在财务中叫商业折扣，在计算增值税应税收人时直接在计税基础中减除。其实无论是满减还是无门槛优惠，优惠的总额直接从收人总额中扣除即可，为什么还要先分摊再计提呢。首先是多种商品可能适用不同税率，因此要分别确认计税基础，其次是多种商品中部分商品退货，要确认冲销收入的计税基础。

“满减促销”和“无门槛优惠券”类的折扣会直接影响消费者支付的价款，从而直接影响计税基础，决定销项税额。而佣金、推广费、邮费、信用卡手续费等，是平台内经营者所需承担的各类费用，不是消费者直接支付的，也不影响计税基础，在发生时按照实际内容分别归集至营销费用和财务费用即可。

三、其他经营者的增值税处理

通过自建网站、其他网络服务销售商品或者提供服务的电子商务经营者，即自建渠道在线上销售其商品或服务。如小米公司，在实体店销售小米产品，同时在小米商城同步线上销售，其涉税处理线上线下一致，按照实际销售情况合并申报即可。