电商所得税税率

作者：侯珍珍

（老高电商管院 财税专家 注册税务师）

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当前税务稽查风声紧，电商、直播和微商都在自查自纠。问题来了：

①电商缴纳企业所得税25%，股东分红之后缴纳个人所得税20%。

②主播缴纳个人所得税，税率为45%。

①和②有什么区别？

第一，电商公司和传统公司纳税并无区别

需缴纳企业经营所得税25%和股东红利个人所得税20%

企业所得利润先按照25%的税率缴纳企业所得税，然后公司对主播进行利润分配，作为股息、红利所得按20%税率纳税。

第二、主播取得佣金和坑位费属于个人劳务报酬，适用45%的税率

《个人所得税法实施条例》第六条，对于“个人劳务报酬所得”做了明确界定，如下。

①根据税务部门的解释，明星和演艺界人士的演出收入，属于个人劳务报酬所得。

②网红直播、微商涉及的影视、演出、表演、广告、经纪服务等项目，也属于个人所得税法实施条例中列明的劳务报酬的项目，个人从事以上项目，应当按照劳务报酬征收个人所得税。

③据此，主播取得的佣金和坑位费，属于个人劳务报酬所得。如果年度综合应纳税所得额超过96万元，则达到最高的税级距，应当适用45%的税率。

第三，税务认定主播属于演艺劳务报酬所得的理由如下

①主播从事直播带货取得的佣金，是主播通过向委托方提供出镜、宣传、网络推广等营销方式来取得的收入。

②由于这类劳务具有明显的人身依附性，包括主播的个人知名度，形象，口碑等因素。客户也是通过主播特有的话术，设定粉丝喜欢模式而选择下单。因此税务判定主播所收取的佣金属于个人劳务报酬所得。

③按综合所得（含劳务报酬所得）申报，税率如下表。最高为45%

第四，应区分主播劳务所得与经营所得

①如果网红直播、微商为商家带货，收取佣金和坑位费，属于个人劳务报酬所得。

②如果网红直播、微商通过网络平台直接销售货物（比如天猫店铺自播），则不属于个人所得税法中列明的劳务报酬项目。

税务部门在实际稽核中，根据其业务实质，符合存在合理的成本费用、有雇工等条件，判断其为“个人从事其他生产、经营活动取得的所得”，可按从事其他生产、经营活动取得的所得进行管理。在满足核定征收的其他条件时，可以按照核定征收率进行个人所得税征收。