所得税税负预警值

经常会有企业因税负率过低被约谈！很多财务人员不知道发生了什么，也不知道该怎么办。不少人也有类似的疑问：主管税务局认定企业税负率偏低，如何判断税负率是否异常。

别怕！粮饷君整理了2023年最新最全税负率指标，更有173个官方税务预警指标！抓紧对照自查吧！

01

税负率是什么？怎么计算？

一、税负率的定义

税负率一般指企业在某个时期内的税收负担的大小，一般用税收占收入的比重来进行衡量。最常用的税负率为增值税税负率和所得税税负率。

二、增值税税负率

增值税税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。

具体计算如下：

增值税税负率=（本期销项税额-本期实际抵扣的进项税额）÷本期应税销售额×100%

其中，实际抵扣进项顶税额＝期初留抵进项税额＋本期进项税额－进项转出出口退税－期末留抵进项税额

三、企业所得税税负率

企业所得税税负率=本期应纳税额÷本期应税收入×100%

温馨提示：

实际中，企业可能有未取得发票，或者取得了不合规的发票，或者有些项目税法规定不能扣除的情况，这些都会影响企业的所得税税负。

此外，国家税务总局也作出过相关回复：

从上面税局回复来看：目前尚无固定的、统一的税负率，不同企业之间税负是不同的，只要纳税人合法经营，依法纳税即可。

企业要做的是关注行业税负率，但不盲目相信预警税负率。

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02

税负率偏低有什么风险？如何自查？

如果你企业的增值税税负率明显比同行业偏低，收到税局系统预警提醒的话，你可以先自查一下，从以下几方面自查：

1、是否存在少记收入或者隐瞒收入的情况；

2、是否存在虚低进项的情况；

3、是否存在虚假申报等行为

如果都没有，那就需要整理相关数据资料，分析预警产生的原因，给出正当理由。

如因商业竞争激烈或季节性原因导致降价销售，因经营策略调整而大量囤货，因近期购进了大型机器设备或不动产导致进项税额大幅增加等，则无需补税，预警解除。

企业如果想及时避免预警，建议财务按以下方式自查：

1、每月财务报表及纳税申报表报送之前，应进行自查。

2、如果经自查发现，税负率偏低的原因是由于自身发生销售行为申报收入不及时，或者有漏报行为，再或者有不应抵扣进项税额的事项没有及时进行调整的行为造成的，就应该及时进行调整，补报增值税。

3、当关键指标出现异常时，对异常原因及时自我检查，内部处理，保证对系统报送的财务报表远离指标异常预警的红线。

只要交易真实、理由正常，遇到税务检查，不用怕，如实告知就行！

03

六大预警指标

金税三期施行以来税收评估的六大预警指标如下：

一、增值税收入与企业所得税收入不一致预警

一般来说，企业增值税申报的收入与所得税申报的收入应当要一致，一旦差异>10%就会预警。

二、存货扣税对比异常

存货扣税比是指“本期存货类进项税额占比本期应税、出口商品购进成本的比重，一般情况是0-17%范围内，超过就会预警。

三、进项税额和销项税额变动弹性异常预警

弹性系数通常表达两个变动指标之间的关联程度。进项税额和销项税额的变动应当呈现出正相关性，也就是说进项增加，销项也应该同步增加。

进项税额变动率∑本期进项税额同期进项税额/∑同期进项税额*100%

销项税额变动率∑本期销项税额同期销项税额/∑同期销项税额*100%

弹性系数进项税额变动率/销项税额变动率

四、预收账款占比过大

如果预收账款占比过大会引起税务机关关注，怀疑企业是否存在未按照时间节点确认收入的情况。

五、所得税贡献率异常

如果该企业所得税贡献率远低于同行业企业水平，可能存在少计收入多列成本费用的情况。

所得税贡献率=（应纳所得税额/主营业务收)*100%

六、主营业务收入变动率低

主营业务收入变动率=（本期主营业务收入-上期主营业务收入)/上期主营业务收入*100%

如果企业的主营业务收入变动率低于行业平均变动率，则企业可能存在少记或不计主营业务收入的情况。

04

官方发布！173个预警指标！

除了税负率，税务局发布了173项税务风险提示清单，大家抓紧自查！

一、增值税一般纳税人风险提示清单

二、查账征收小规模纳税人风险提示清单

三、定期定额个体工商户风险提示清单