研发费用资本化所得税扣除

相信大家对研发支出这个已经比较熟悉了，那么具体的加计扣除比例及适用范围跟着小熊来看看吧

财政部 税务总局公告2023年第7号发文规定企业开展研发活动实际发生的研发费用，没有形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自23年1月开始，按照发生额的100%在税前加计扣除，形成无形资产的，自23年1月开始，按照无形资产成本的200%在税前摊销，如图1

图1

那么研发费用加计扣除适用于那些行业呢，除烟草制造业，住宿和餐饮业，批发和零售业，房地产业，租赁和商务服务业，娱乐业等以外的其它行业企业均可享受，如图2

图2

注：核定征收的企业不适用研发费用加计扣除政策，按照财税（2015）119号规定，享受加计研发费用扣除政策的企业应为会计核算健全，实行查账征收并能够准确汇集研发费用的居民企业，如图3

图3

小熊公司是一家科技服务企业，2023年度发生了2000万研发费用未形成无形资产计入了当期损益。

借：研发支出-费用化支出 2 000

贷：银行存款 2 000（假设用银行存款付款）

借：管理费用-研发费用 2 000

贷：研发支出-费用化支出 2 000

小熊公司可在税前扣除研发费用：2000*（1+100%）=4000（万元）

在做申报的时候用利润总额调减2000万元

若小熊公司2023年发生了5000万的研发支出、均符合资本化条件，3月将其确认为无形资产，假设该无形资产预计使用年限为10年，净残值为0

借：制造费用 416.67（假设该无形资产是生产用的）

贷：累计摊销 467.67

小熊公司23年摊销额：5000/10/12*10=416.67（万元）

可在企业所得税税前扣除摊销额：416.67*200%=833.34（万元）

小熊今天的介绍就到这里啦，感谢支持