所得税费用是实缴吗
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2024.11.22递延所得税负债(应纳税暂时性差异)
1、资产账面价值>计税基础
2、负债账面价值<计税基础
……………………(负债与资产相反)
资产类相关的记住例子:交易性金融资产公允价值变动。
递延所得税资产(可抵扣暂时性差异)
3、资产账面价值<计税基础
4、负债账面价值>计税基础
记住例子:资产减值,只要看到资产减值的,不用考虑,一定是递延所得税资产。
背诵技巧:记住第1个,其它的反推。
做题遇到的问题分享:
1、金融资产变动计入其他综合收益的
递延所得税不影响所得税费用,分录如下:
借:递延所得税资产
贷:其他综合收益
或
借:其他综合收益
贷:递延所得税负债
2、无形资产按175%摊销
2020年开发的产品入无形资产100万元,按照无形资产成本175%摊销,2020摊销额:20万
2020年无形资产计税基础:
(100—20)*175%=140
3、本年未弥补亏损,确认递延所得税资产。
4、一次性还本付息的债权投资未发生减值损失,则计税基础与账面价值相等。
5、非同一控制下吸收合并属于免税,商誉计税基础为:0
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2024.11.22