增值税尾差调整会计

国家为统筹推进新冠肺炎疫情防控和经济社会发展工作，支持个体工商户复工复业，贯彻落实相关税收政策，国家税务总局下发《关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2020年第5号），公告要求：

一、增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，适用3%征收率征收增值税的，按照3%征收率开具增值税发票；纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票。

二、增值税小规模纳税人按照《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号，以下简称“13号公告”）有关规定，减按1%征收率征收增值税的，按下列公式计算销售额：

销售额=含税销售额/（1+1%）

为便于大家对增值税涉税事项的处理，云端财务服务增加对增值税税率1%的支持。下面以采购订单收货业务为例，进行简要说明。

（一）采购订单收货及服务确认

增值税一般纳税人，在采购订单收货时，当供应商为小规模纳税人，并能开具增值税专用发票，应进行增值税进项税的处理。

首先选择订单处理方式。如果收货时未收到随货发票，应选择“发票未到，暂估收货”。

选择合适的收货方式后，双击订单行，或选择订单行后点击“收货”，进入收货处理。

（1）采购订单收货时已收到发票

当采购订单收货时已收到发票，应选择01-03种订单处理方式，并选择合适的税率。

当收到增值税小规模纳税人开具的1%增值税专用发票时，可直接录入税额，或选择税率计算税额。如计算的税额与发票税额出现差值（尾差）时，应通过手工修改税金来进行调整。

通过点击

按钮，选择“增值税税率1%”。

可以双击“增值税税率1%”，或选中“增值税税率1%”后再勾选。

（2）采购订单收货时未收到发票

当采购订单收货时未收到发票，应选择“发票未到，暂估收货”的收货方式进行收货。如业务发生时间在2020年3月1日至5月31日间，可选择1%的增值税税率，如不确定就选择3%的增值税税率进行收货。

输入收货数量，点击

按钮，选择“增值税税率1%”或“增值税税率3%”。

可以双击“增值税税率3%”，或选中“增值税税率3%”后再勾选。

数量以实际收货为准，由于发票未收到，应暂估发票税率。点击

确定，并点击

进行收货处理。

（二）采购订单发票审核

对于选择“发票未到，暂估收货”方式收货的业务，在收到发票时，应进行发票审核（发票校验）。

选择发票对应的收货业务，进行发票审核。

可以直接输入票面税额，或通过点击

按钮，直接选择增值税税率。

如果实际收到发票时的税率为1%，可以双击“增值税税率1%”，或选中“增值税税率1%”后再勾选。

暂估收货时估计发票税率为3%，进项税额为133.02。实际收到发票时税率为1%，进项税额为45.22。发票审核时需要调减增值税进项税为87.80。

选择记账日期，点击

，确认发票审核，自动进行记账处理。

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