递延所得税例题及答案
甲公司2018年年初的递延所得税资产借方余额为50万元,与之对应的预计负债贷方余额为200万元;递延所得税负债无期初余额。甲公司2018年度实现的利润总额为9 520万元,适用的企业所得税税率为25%
2024.11.04企业所得税对于企业来说是一项重要的税种,对企业的经营状况和财务状况都有着重要的影响。在企业所得税纳税过程中,如何进行合理的纳税筹划显得尤为重要。本文将结合一个实际例题,介绍企业所得税纳税筹划的相关内容,帮助企业进行纳税筹划,降低企业税负,提高企业经济效益。
一、案例介绍
某企业2018年度利润总额为500万元,现需要进行企业所得税纳税筹划。该企业采用一般纳税人的方式,所得税税率为25%。该企业同时还有其他一些费用和损失,希望通过这些费用和损失来减少所得税的缴纳。
二、企业所得税费用和损失的确定
企业所得税费用和损失是企业进行纳税筹划时的重要内容。根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定,企业可以在计算所得税的时候考虑一些合理的费用和损失,这些费用和损失可以抵减企业的应纳所得税。
在本案例中,该企业可以考虑扣除以下几项费用和损失:
1. 研发费用。该企业在2018年度投入了大量的研发费用,这些费用可以在计算所得税的时候进行扣除,从而降低企业的所得税负担。
2. 投资亏损。该企业在2018年度进行了一些投资,但是部分投资出现了亏损。这些亏损可以在计算所得税的时候进行抵扣。
3. 坏账损失。该企业在2018年度有一些坏账损失,这些损失也可以在计算所得税的时候进行扣减。
同时,该企业还可以采用加速折旧等方式来降低企业固定资产的账面价值,从而达到降低企业所得税负的目的。
三、企业所得税差异计算
在确定了企业可以扣减的费用和损失之后,我们需要先按照企业所得税的税法规定计算出企业应纳税额。如果企业仅按照实际情况缴纳所得税,那么企业需要缴纳125万元的所得税(500万元×25%)。然而,在进行纳税筹划的情况下,企业可以采用差异计算的方式来降低所得税额。
差异计算的基本思路是,将企业已经扣减的费用和损失与企业按照实际情况应当缴纳的所得税进行核算,从而计算出企业的所得税差异。利用这种方法,企业可以通过差异计算来降低企业的所得税负担。
在本案例中,假设企业通过上述三种方式进行扣减后,应纳所得税额为100万元。那么企业可以采用差异计算的方式来进行纳税筹划。
四、企业所得税差异计算方式
企业所得税差异计算的方式有多种,其中比较常用的有两种:暂时性差异计算方法和永久性差异计算方法。
暂时性差异计算方法是指在企业税前利润和企业税后利润之间存在的仅在会计处理上而非实际存在的差异。企业实际应纳所得税与暂时性差异的基本思路是,将企业应纳所得税与扣减所有合理费用和损失之后的税款进行比较,从而计算出企业的暂时性差异。
永久性差异计算方法是指在企业税前利润和企业税后利润之间存在的实际存在的差异。企业实际应纳所得税与永久性差异的基本思路是,将企业应纳所得税与扣减合理费用和损失之后的税款进行比较,从而计算出企业的永久性差异。
在本案例中,我们采用暂时性差异计算的方法来进行企业所得税差异计算。企业在减免了研发费用、投资亏损和坏账损失等费用和损失之后,应纳所得税额为100万元。按照企业所得税法规定的25%税率计算,企业必须缴纳的所得税额为125万元。那么企业所得税差异就为25万元。
五、总结
企业纳税筹划是企业进行经营管理的重要环节之一。在企业所得税纳税筹划过程中,企业可以通过合理扣减费用和损失以及采用差异计算的方式来降低企业的所得税负担。同时,企业还需要根据自身经营状况和财务状况,综合考虑各种因素来进行纳税筹划,以达到降低企业税负、增加企业经济效益的目的。
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