当其所得税费用

更新时间: 2024.11.07 21:22 阅读:

一、应交所得税的计算

应交所得税=应纳税所得额×所得税税率

应纳税所得额=利润总额+税法中不允许扣除的费用、损失-不交税的收入、利得

利润总额=收入-费用+利得-损失

(各项详细内容见上篇)

1.税法不允许扣除的费用损失:

①税收滞纳金、行政罚款、罚金等

②限额扣除:未超出限额无需调整,超出限额的超出部分需算入应纳税所得额(即需要纳税),如职工福利费(工资薪金×14%)、工会经费(工资薪金×2%)、职工教育经费(工资薪金×8%)

2.税法允许免税的收入利得、弥补亏损:

①国债利息收入

②弥补前五年亏损,弥补亏损后剩余部分需纳税

★案例:2021年某公司利润总额为5000万,其中包括国债利息收入30万,当年交纳税收滞纳金10万,所得税税率为25%,则公司所交所得税为:

(5000-30+10)×25%=1245万

二、递延所得税的计算

(递延所得税资产/负债)

资产借增贷减,若递延所得税资产增加,则记在借方,相应所得税费用记入贷方;反之则反向记入。

负债贷增借减,若递延所得税负债增加,则记在贷方,相应所得税费用记入借方,反之则反向记入。

★案例:某公司年初递延所得税负债20万,年末10万;年初递延所得税资产30万,年末15万。企业当期所得税100万,则此公司所得税费用(借增贷减)为:

100-(20-10)+(30-15)=105万

三、当期所得税费用账务处理

借:所得税费用

贷:应交税费——应交所得税

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