企业所得税采用
企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。企业所得税采取收入来源地管辖权和居民管辖权相结合的双管辖权,把企业分为居民企业和非居民企业,分别确定不同的纳税
2024.11.07应交所得税=应纳税所得额×所得税税率
应纳税所得额=利润总额+税法中不允许扣除的费用、损失-不交税的收入、利得
利润总额=收入-费用+利得-损失
(各项详细内容见上篇)
1.税法不允许扣除的费用损失:
①税收滞纳金、行政罚款、罚金等
②限额扣除:未超出限额无需调整,超出限额的超出部分需算入应纳税所得额(即需要纳税),如职工福利费(工资薪金×14%)、工会经费(工资薪金×2%)、职工教育经费(工资薪金×8%)
2.税法允许免税的收入利得、弥补亏损:
①国债利息收入
②弥补前五年亏损,弥补亏损后剩余部分需纳税
★案例:2021年某公司利润总额为5000万,其中包括国债利息收入30万,当年交纳税收滞纳金10万,所得税税率为25%,则公司所交所得税为:
(5000-30+10)×25%=1245万
(递延所得税资产/负债)
资产借增贷减,若递延所得税资产增加,则记在借方,相应所得税费用记入贷方;反之则反向记入。
负债贷增借减,若递延所得税负债增加,则记在贷方,相应所得税费用记入借方,反之则反向记入。
★案例:某公司年初递延所得税负债20万,年末10万;年初递延所得税资产30万,年末15万。企业当期所得税100万,则此公司所得税费用(借增贷减)为:
100-(20-10)+(30-15)=105万
借:所得税费用
贷:应交税费——应交所得税
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2024.11.07