老企业所得税法业务招待费

又到了一年年末的时候，伴随着双十一、圣诞节、元旦等节日，各个公司也开展了各种各样的活动。有的业务员为了开展活动需要出差参加展会，而有的业务员则要奔波于各个合作企业，商讨新一年的合作项目。随之而来的是种类繁多的报销票据，特别是还要在众多报销项目中，注意辨别属于业务招待费的部分。业务招待费可以依法进行税前抵扣，关乎着企业的利益，需要谨慎对待。但偏偏业务招待费极容易与差旅费等费用弄混，让人十分头疼。那么今天，小编就带大家了解一下关于业务招待费的那些事。

如何分辨业务招待费？

财务人员接收到的票据中，例如业务人员的交通费、餐费、住宿费等都属于差旅费的一部分，而招待客户的餐费和为客户购买礼物等费用的支出才属于业务招待费。另外，平时公司聚餐、召开会议的支出也都不属于业务招待费！他们分别属于应付福利费用和会议费用！

总的来说，只有因业务经营的合理需要所支付的招待费用才属于业务招待费，比如业务洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用才可算作业务招待费。

业务招待费的会计处理方法

1．需要计提的会计分录编制如下：

借：管理费用——业务招待费

贷：其他应付款

借：其他费用

贷：库存现金

2．直接入账的会计分录编制如下：

借：管理费用——业务招待费

贷：库存现金

企业所得税税前抵扣业务招待费的标准

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十三条规定：“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。”

【案例1】

小A公司当年的销售收入为2000万元，当年的企业招待费为18万元，其中用于对合作单位的赞助6万元，那么计算方法如下：

温馨提示：对合作单位的赞助不属于业务招待费！对合作单位的赞助应记入营业外支出科目。

可以进行税前扣除的部分为：18-6=12（万元），具体税前扣除的计算方式如下：

2000×5‰=10（万元）；

12×60％=7.2（万元）；

7.2万元＜10万元；

则可在税前抵扣7.2万元。

需要注意的是，如果业务招待费的60%大于当年销售收入的5‰，那么应按当年销售收入的5‰扣除。

【案例2】

小B的公司当年的销售收入为2000万元，当年的企业招待费为20万元，那么计算方法如下：

2000×5‰=10（万元）；

20×60％=12（万元）；

12万元＜10万元；

则只可在税前抵扣10万元。

业务招待费涉及到企业的应纳税额，关乎着企业的利益，万万马虎不得，因此财务人员应对业务招待费拥有充分的认知，避免在进行账务处理的时候出现错误，谨慎地进行相关的账务处理。

在这里相信有许多想要学习会计的同学，大家可以关注小编头条号，私信【学习】即可免费领取一整套系统的会计学习教程！