瑞典所得税率

一、税收体系和制度

【税务管理机关】瑞典税务机关由国家税务总局和地区税务局组成。国家税务总局负责发布税收法规、税收法规的行政解释、税务建议以及管理地区税务局的税收政策。地区税务局负责中央及地方各税的具体征收工作，在国家税务总局下属的10个区域性征税机构中，斯德哥尔摩、马尔默、哥德堡3个区域性征税机构设有大企业税收征收管理办公室。各级税务部

门执行税法并向法律负责，具有完全的独立性，政府、议会都不能干预税务机关的工作。瑞典所有的税法都由议会通过颁发，议会设有税收委员会，专门负责税收事项。税法一经颁布，就具有法律上的权威性。除了各单行税法外，瑞典还有统一的征管法，以作为各税种征收共同依照和遵循的法律依据。瑞典专门设有行政法院，组织形式与普通法院相同，主要职责是

专门审理税收诉讼案件。行政法院有关税收诉讼的一些重要判例也作为瑞典税法的重要组成部分。

【税收管理体制】瑞典税收管理体制比较集中，中央政府掌握绝大部分税收收入。中央收入主要来源于增值税；地方政府收入主要来源于个人所得税。地方政府只征收个人所得税及一些附加税。瑞典国家税务局隶属于财政部，具体负责全国的税务管理工作。凡是在瑞典注册为雇主的，应每月纳税，可在税务局网站上进行报税www.skatteverket.se

二、主要税赋和税率

瑞典实行中央和地方两级课税制度。现行主要税种有：个人所得税、公司所得税、增值税、消费税、社会保障税、土地和财产税、森林税、彩票税、资产税、净财富税、广告税、烟草税、酒类制品税、注册登记税、印花税和年度车辆税。所得税是瑞典地方税的主体税种。

在瑞典注册的公司和外国法律实体之间有一个明显的区分，即：在瑞典专利和注册局注册的公司被认为是瑞典公司，不符合此条件的则为外国公司。瑞典公司要承担国家所得税、某些工薪税和社会保障费，但不缴纳地方所得税和国家净财富税。

【公司所得税】瑞典法律规定了不同的实体形式，如合伙企业（有限责任和无限责任合伙企业）、经济协会（如合作社）、互助保险公司和股份公司。在这些实体中，各类合伙企业不作为单独实体课税，其成员单独缴纳国家税。瑞典公司（股份公司）应就其各种来源的所得缴纳国家所得税，外国公司也应就相关所得纳税。

所得税按应纳税所得净额征收。公司的全部所得都应作为营业所得，包括出售股票、不动产或其他资本性资产所获得的收益纳税。正常经营过程以外处理某些资本性资产（主要是证券）所发生的亏损只能以同类资本所获收益抵扣，当年抵扣不完的，可向后结转。正常经营过程内处理资产的亏损可全部冲抵其他所得。瑞典有限责任公司的股票收益，只有一半是应纳税的，其亏损也只有一半是可以扣除的。

外国公司应就来源于瑞典的不动产所得、与在瑞典运营的工商企业实际有联系的各种来源的所得，以及正常经营渠道以外处理不动产或一家企业或企业的一部分所获得的收益纳税。原则上，分支机构与瑞典的有限责任公司一样征税。分支机构汇回总部的利润免除预提所得税。分支机构的账目必须独立于外国公司的账目。

瑞典自2013年起将公司税从26.3%降至22%，又自2019年1月1日起降为21.4%，并将在2021年降为20.6%。对发生在瑞典境外的税收按避免

双重征税协定和瑞典法律的规定可以得到广泛的双重税收减免。

【增值税】增值税是对在瑞典独立从事经营活动或其他经济活动中所提供的劳务和商品课征的一种税。此外，也对进口到瑞典的商品征收增值税。瑞典增值税被称作“MOMS”，其征收符合欧盟委员会的指导原则，税率依不同商品和服务而不同。增值税覆盖范围很广，是瑞典一大税种。

凡在瑞典独立从事经营活动或其他经济活动过程中提供劳务和商品的，均为增值税的纳税人。瑞典增值税的标准税率为25%，为了避免双重征税，对于提供应纳增值税的商品、劳务和提供在瑞典境外要缴纳其他税种的商品、劳务所缴纳的税款，给予抵扣。对某些免税交易如出口也可以给予抵扣（又称为零税率），但大部分免税交易不给予供应商抵扣增值税的权利。瑞典对许多行业按增值税低税率征收，适用12%税率的征收范围主要包括：餐厅和餐厅服务（烈性酒、果酒和烈性啤酒有关的服务为25%）；食品和饮料（酒精类饮料为25%）；艺术家或艺术家财产对自有艺术作品的销售；进口艺术品、收藏品和古董；旅馆或寄宿业的房间出租；露营业中露营场地出租。适用6%税率的征收范围主要包括：书、报纸、杂志等；

客运业务；马戏团、电影院或剧院演奏或表演的入场费；动物园入场费；运动领域的部分服务；某些知识产权作品的授权或转让。欧盟内的货物和服务贸易适用于特殊的增值税规则，欧盟外的货物和服务进口到欧盟要征增值税，欧盟内的货物和服务出口到欧盟外免征增值税。

纳税人应就所提供的商品和劳务冲抵营业支出后向税务当局缴纳增值税。对某些交易，如某些劳务的提供，劳务的接收人应缴纳增值税，而不是提供劳务者。特别规则允许在瑞典的外国企业所发生的增值税予以返还。

瑞典规定，按月、季度或年报增值税，年营业超过4000万瑞典克朗，纳税人必须按月申报，在纳税义务发生当月的次月12日前申报纳税；如果月销售额不超过4000万克朗，但大于100万克朗，则可以按季度或按月申报，在纳税义务发生当月的次月12日前申报纳税；年营业额在100万瑞典克朗以下的小企业则可以按年申报，也可以按季度或按月申报，在按年度申报的情况下，纳税人可以在纳税义务发生当月的次月26日前申报纳税。

有关瑞典增值税的详细规定参见网址：

www.skatteverket.se/download/18.361dc8c15312eff6fd117b1/1462185

115587/the-vat-brochure-skv552b-utgava15.pdf

【消费税】瑞典消费税的征税项目具有选择性。由于消费税具有转嫁容易、征收阻力小、选择性强的特点，一百年前消费税就是瑞典政府最重要的财政收入来源，对于取得更多的财政收入具有一定的作用。瑞典近年也采取了一些扩大消费税范围和提高税负的措施。瑞典对从

广告业到杀虫剂共21个税目的产品和服务征收消费税，但主要是针对能源、环保、道路车辆、酒和烟4大税目的产品征收消费税，特别是对能源及环保征收的消费税占到2/3左右。对酒精含量在8.5%-15%的葡萄酒每升征收25.2瑞典克朗的消费税。目前消费税收入占瑞典全部税收收入的8%左右，其中进口消费税全部上缴欧盟。

【资产税和财产税】瑞典本土企业不用缴纳年净资产税和财产税，外国企业的分公司则需要缴纳财产税，在不同的避免双重征税协议下税率不一，缴纳财产税的外资分公司可以免除资产税。

【资本利得税】对资本利得按30%的单一税率征税。

【印花税】少数交易需交印花税。例如房地产转让按个人交易价格的1.5%、单位交易价格的4.25%征收。

【强制性社会保障费】强制性社会保障费以雇员工资和福利为基数计算，由雇主支付，包括以下费目：养老费、遗属抚恤费、疾病保险费、父母保险费、工作损伤费、劳动力市场收费和一般工资税。社会保障费占雇员月薪的31.42%。在瑞典无固定经营场所的外国雇主不需缴纳一般工资税，其社会保障费占月薪比例为21.77%。老年人享受低费率（6.15%或

16.36%）。

【房地产税】房地产税原属于国家税，现属于地方税。房地产所有者每年应缴纳房地产税。税率为房产“税收价值”的0.2％-2.8%，具体税率取决于房产类型和用途。

三、优惠政策框架

瑞典不对外资所有权进行限制，允许100%的外资控股权。但是依照欧盟规则和瑞典法律，并购投资需要报瑞典竞争局批准。在补贴区域内进行产品开发、专利研发等投资的企业可获得补贴。北部Lapland、Norrland、Varmland等山区和北极边远地区为一类地区，Dalarna等中部山地为二类地区，北部沿海和南部某些地区为临时补贴地区。就鼓励性措施而言，瑞典对在一类和二类地区进行建筑和机械设备投资的企业给予补贴和贷款。在一类地区，对中小企业的补贴可高达投资总额的40%，对其他企业的补贴达35%，贷款可达投资总额的30%；在二类地区，对企业的投资补贴为投资额的20%，贷款为投资额的30%。

四、地区鼓励政策

【开发鼓励措施】在补贴区域内进行产品开发、商标、专利、市场营销培训等投资的企业可获得补贴。在一类地区，中小企业的补贴可达投资总额的40%，其他企业为35%；在二类地区，补贴最高限额是批准投资额的20%。额外贷款可达总扶持金额的50%。

【就业鼓励措施】在优惠地区提供新的长期就业机会的企业均可获得就业补贴，在5年期内递减发放。一类地区的新创就业机会可获补贴20万克朗；二类地区的新创就业机会可获补贴12万克朗。

【运输鼓励措施】在Norrland、Varmland和Dalarna大部分地区（为一类和二类地区）的企业，可获得原材料和货物运输的补贴。根据企业所在地区和运输距离远近，补贴幅度为运输净费用的10%-50%。

【中小企业扶持政策】凡雇员人数不超过50人、营业额不超过4000万克朗、资产不超过1500万克朗的中小企业，均可获得对建筑和机械设备投资额的15%的补贴。具体在瑞典经济和地区发展署、贸易投资委员会网站查询，网址：

www.tillvaxtverket.se

www.business-sweden.se

五、新的贸易和投资鼓励政策

在瑞典，越来越多的人受雇于出口公司。出口推动了瑞典经济，并保持了约150万人的就业。为了继续加强瑞典的出口，政府于2019年12月13日启动了一项新的贸易和投资战略，在全国范围内创造就业和增长。新战略的五大战略目标:一是增加瑞典的出口，无论是绝对数字还是占国内生产总值的比例；二是确保更多的中小企业出口；三是确保瑞典成为自由、可

持续和公平国际贸易的推动力；四是利用瑞典的创新领导能力，提高瑞典企业的出口能力和国际竞争力；五是提高瑞典对外国投资者、技术人员、人才和游客的吸引力。

瑞典新的贸易和投资战略将有助于确保实现《2030年议程》的全球可持续发展目标，并履行《巴黎协定》。这一决定是瑞典各政党达成的“一月份协议”的一部分，该协议基于社会民主党、绿党、中间党和自由党之间的一项协议。目前，瑞典新的贸易和投资战略仍在议会审议中。

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