企业所得税法实施条例

《企业所得税法实施条例》属于国务院经全国人大或全国人大常委会授权立法制定的税收条例吗？

首先要明确《企业所得税法实施条例》是对《企业所得税法》的解释。《企业所得税法》是由全国人大制定的税收法律，按照“下级解释上级”的原则，国务院拥有税法的解释权，所以《企业所得税法实施条例》就是国务院制定的行政法规。需要辨析国务院经授权立法制定的“税收条例”，与国务院为了解释税法而制定的“行政法规”，层级是不一样的。具体区别为：

前者层级要高，具有国家法律的性质和地位，仅限于各税种的暂行条例（例如消费税暂行条例、增值税暂行条例、土地增值税暂行条例、房产税暂行条例等）。

后者，即行政法规，属于国务院常见的一种立法形式，层级低于“授权立法”。《企业所得税法实施条例》即属于此类，是国务院为了对税收法律进行解释而颁布的行政法规。

我国现行税法体系

税收基本法和税收普通法

税收基本法：我国目前没有统一制定税收基本法。

税收普通法：根据税收基本法的原则，对税收基本法规定的事项分别立法实施的法律。例如《个人所得税法》《税收征收管理法》等。

税收实体法和税收程序法

税收实体法体系

按照征税对象大致分为以下五类：

商品（货物）和劳务税类：增值税、消费税、关税；

所得税类：企业所得税、个人所得税、土地增值税；

财产和行为税类：房产税、车船税、印花税、契税；

资源税和环境保护税类：资源税、环境保护税、城镇土地使用税；

特定目的税类：城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、船舶吨税和烟叶税。

税收程序法体系

指税务管理方面的法律，主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。按照税收管理机关的不同而分别规定：

由税务机关负责征收税种的征收管理：《税收征收管理法》；

由海关负责征收税种的征收管理：《海关法》《进出口关税条例》。

国内税法和国际税法

国内税法：一般是按照属人或属地原则，规定一个国家的内部税收制度。

国际税法：指国家间形成的税收制度，主要包括双边或多边国家间的税收协定、条约和国际惯例等，一般而言，其效力高于国内税法。