日本所得税是什么意思

我们知道日本的居民贫富差距相对较弱，在上世纪60年代日本就提出自己是“一亿人口，一亿总中流”（一億総中流／いちおくそうちゅうりゅう）的概念，认为自己国家属于橄榄型的社会结构。今年我国的中央财经委员会会议提出“扩大中等收入群体比重，增加低收入群体收入，合理调节高收入，取缔非法收入，形成中间大、两头小的橄榄型分配结构”，开始将橄榄型型分配结构定为共同富裕的一个目标。

那么日本是怎么早早地实现橄榄型的社会结构，又是怎么长久维持这一社会结构呢？我们今天从税收的角度，简单聊聊。

首先咱们得弄清一个问题，就是日本都有哪些税。

日本的税收从大面上来讲，有消费费、所得税及资产税三大种类。2020年，这三大税收合计约100兆亿日元，换算人民币大概5.6万亿元，顺便说下我国2020年的整体税收收入约13.7亿元，不到日本的三倍。另外日本跟我国一样，税收也分为国税和地方税，中央政府和地方政府分别切这三大税收的蛋糕。

其中的消费税就是大家在日本旅游时看到消费标签中的税款、税込，税拔不含消费税，税込就包含了消费税。2019年10月份，日本将消费税的税率从8%提高到了10%，引发的民众的普遍不满，不过对税收效果来说显而易见，毕竟这块税收收入占到了日本整体税收的三分之一。

日本中央政府和地方政府分别针对不同的商品科目计税，比方说酒水类别的商品，只有中央政府收消费税，地方政府不收。而对于相同的商品科目，中央政府和地方政府按比例收费，比方说烟草类。整体算下来，日本中央政府收消费税的额度是地方政府的三倍。

资产税主要是跟房子有关的税收，包括房产税、契税、都市规划税等。这块收入主要是地方政府来收，占日本整体税收的七分之一。顺便说下，日本的房产税约占日本整体税收的9%，最近我国也有推出房产税的趋势，毕竟地方不能总依靠卖地收入不是，而且要是像日本那样比重达到9%的话，每年地方上都能有1.5万亿元的收入，这个收入虽然不比现在招拍挂土地来钱快，但起码细水长流。

而所得税则是日本的第一大税种，占整体税收的的二分之一。主要是个人所得税及企业所得税，而个人所得税又是其中的大头，几乎占到了日本整体税收的三分之一，近2万亿人民币，是日本税收的中流砥柱，相比下来，我国上年的个人所得税大概是0.7万亿元，无论是占比和数额，这一块跟日本差得还比较多，有可能是我国接下来税收的重点，我们接下来会详细介绍日本个人所得税都有哪些。

日本个人所得税分得比较细，工资、理财利息、租金收入、退休金、转让物品收入、临时收入等都要计税，由日本中央政府和日本地方政府分别征收。

中央政府征收的部分跟我国类似，是累进制计税而且有繁杂的养育赡养的扣除的项目，计税的基数不是收入，而是每年的收入减去养育赡养等扣除额。另外东日本大地震后还要额外承担2.1%的复兴特别所得税，整体计算的过程过于复杂，在这里我们先粗略计算下，假设以日本平均工资550万日元（年薪30万人民币）的小明和高薪人士1800万日元（年薪100万人民币）的大明为例，简单看下小明和大明分别扣多少税。

小明年收入550万日元，符合税率20%那一档，扣除额是42.75万日元，那么小明需要给中央政府交个人所得税为550万日元*20%-42.75万日元=67.25万日元。实际税率约为12.2%。

大明年收入1800万日元，符合税率40%那一档，扣除额是279.6万日元，那么小明需要给中央政府交个人所得税为1800万日元*40%-279.6万日元=440.4万日元。实际税率约为24.5%。

以上是中央政府征收的部分，另外地方政府也要对小明和大明征收个人所得税，粗略计算地方的个人所得税税率大概为年收入的10%（简单计算起见，没有包含扣除额），也就是说小明要向地方政府交纳55万日元，大明要向地方政府交纳180万日元。

综合以上中央政府和地方政府的所得税的税率可见，平均工资的小明实际负担的个人所得税税率为22.2%，高薪人士的大明实际负担的个人所得税税率为34.5%。

依靠工资收入进行的个人所得税累计式计算方式跟我国基本一样，甚至连税率也基本相似。不同的是我国目前还没有开征遗产税和赠与税，相信如果开征的话相关的税率应该和日本基本类似。

接下来说下日本的遗产税，遗产税相比赠与税较为复杂，我们还以小明为例，假设小明和大明是兄弟，爸爸是老明。老明走之前给一家人留下了共计2亿日元的遗产，那么根据累进制的税率，妻子需要交2300万日元的遗产税，大明和小明分别需要交800万日元的遗产税，整体的遗产税为3900万日元，税率大概是20%。

赠与税跟遗产税一样也是累进制计税方式，税率分为直系亲属和非直系亲属两类，假设老明给小明1000万日元，符合20%那档税率，那么小明需纳税大概177万日元，税率17.7%；不是直系亲属的话则需纳税231万日元，税率23.1%。

通过以上案例，我们可以看到日本的遗产税和赠与税税率不低，而且由于是累进制计税，基数越大，计税额越大，最高可达50%，通过对遗产税和赠与税的征收，日本也基本达成了“君子之泽,三世而衰,五世而斩”的局面，防止形成明显的利益既得体，以及较大的贫富差距。

通过以上对日本税收的简单分析，大家应该对日本的税收有了一个基本的认识，那么日本是怎么征收的呢？

首先，在主动性方面，日本人从小就被培养纳税意识，就像我国会在学校黑板上贴标语，被教育“好好学习，天天向上”那样，日本类似的标语是“教育，劳动，纳税”。这种洗脑式的教育环境下，我们从小认为“好好学习”是应当的，日本人则认为每个人都应该依法纳税。但总归有些小伙伴会想办法少交税款，这就需要一套完整的税款征收和偷税漏税惩罚体系，下面咱们将介绍日本是怎么防止或者惩罚偷税漏税的。

如上图所示，基本的流程是日本税务署进行税务调查，国税厅的查察部进行查察调查，若确有罪状则移送检察厅，最后是法院进行宣判。

税务调查时税务官员会给公司或个人打电话，口头通知税务调查的地点日期和时间。对于个人所得税来说，调查的重点对象是继承、买卖房产等突然取得大量收入或资产的人群。税务署的税务调查只是指导性质，是在被调查人配合下进行，如果被税务署发现某些少交税操作的话，后续申报补齐就行。但是国税局的查察调查则不然。

国税局查察调查这个部门类似我国的税务稽查局，但更像税务锦衣卫，调查前没有任何通知，突然登门，拿出搜查许可证后就开始在房间翻箱倒柜查看是否隐匿现金、贵重金属等，有些时候甚至会强行打开家里的电脑看是否有转账等记录。查察调查是整个税务调查中非常重要的一环，可以说只要被盯上，被上门查察了就基本等于一只脚迈进监狱了。

日本国税局曾在youtobe官方账号中上传查察调查的视频流程，我截取几个关键的图片，让有兴趣的小伙伴了解日本查察调查的具体情形。

片头讲的是有个叫青木的查察官在单位边吃泡面边用pad看新闻，他的上级小森问他刚才看的是什么新闻，青木表示新闻里说最近有个叫爱花的女老板开了家美容食品公司，住豪宅开豪车，最近在电视和网上的曝光度很高，但是查了她的纳税金额，却没有很多，怀疑偷税，建议查查爱花。

小森也觉得这里面有猫腻，于是和青木和小森就像狗仔队一样暗访，排查跟爱花有关的脱税漏税相关人员，就这样持续调查了半年，摸排了爱花的大概资产情况确认偷税属实并向查察部部长汇报，部长许可后，青木和小森拿上搜查令就直接上门搜查，从画面上我们可以看出，十来个西装制服的查察官强行进入爱花的豪宅开始翻检，查出大量的现金。

值得一提的是，这次调查并不仅仅调查爱花一人，而是和爱花有关的偷税漏税的人士全查一遍，彻底调查清楚这一偷税漏税事件各环节的枝枝蔓蔓。

在日本偷税漏税是刑事案件，且在日本，起诉是赋予检察官的权力，警察不能起诉。所以下一步则是检察官根据国税局的调查结果决定是否对偷税漏税的人进行逮捕，注意从这一步开始案件已经从国税局转到检察厅，检察厅经过调查后向法院起诉偷税人。最后由法官决定是否是否有罪及有期徒刑的期限（最高判十年）。

值得一提的是，如果偷税漏税的人涉及政府财商等方面的知名人士时则会移交给大名鼎鼎的地检特搜部，这不前两天刚爆出来日本大学理事长（比校长权利更大，可以任命解聘校长）田中英寿，说是在2018和2020年没有对1.8亿日元（1000万人民币）的个人收入进行纳税，偷税5200万日元（290万人民币），被东京地检特搜部在本月20号以偷逃个人所得税的罪名进行了起诉。

田中英寿今年已经75岁了，在日本大学最高领导岗位上已经待了13年，是个说一不二的强权人物，但是晚节不保，这几个月被各大新闻媒体持续跟进报告，宣传强度可比薇娅了，也可以说已经社死了，而且已经被东京地检特搜部起诉，最后几乎会被判个几年的有期徒刑。

通过以上对日本税收体系的简单介绍，我们可以发现相比日本，目前我国对“先富带后富”中的“先富”还是比较宽容的。前段时间有个“温州大妈坐拥上海90套房106个车位，雇3个人帮忙收租”的新闻闹得沸沸扬扬，按照我国目前的个人所得税征收体系来讲，温州大妈几乎就交很少的税，这还是目前上海试征房产税的情况下。如果温州大妈在日本有这样的资产的话，至少每年租金收入的三分之一要上交国家，将来温州大妈要是把财产移交给儿女的话，又会被课以几乎20%-50%的赠与税或者遗产税，也就是说温州大妈并不能把全部资产留给儿女。

日本就是通过这样的操作，不断稀释高资产高收入人群，使得社会的结构逐渐纺锤化、健康化。

有些小伙伴问，为啥我们不能像日本那样严格呢，其实主要是收税成本上面，可能投入产出不成正比，推行压力较大。不过最近央行在推的数字人民币，可以极大地降低收税成本，比方说我爸给我一百万元，这笔钱搁现在会比较难查来源和去向，但是数字人民币普及后，就会很容易知道我爸和我银行账户额度的变化，征税也要容易的多。

自从党的十九届五中全会强调“扎实推动共同富裕”开始，共同富裕开始成为热名词，这件事虽然很难，但是以我党做事的风格也一定会坚决持续的推行下去。参照日本，大概会有以下几点变化趋势，不过这是我瞎捉摸的，大家看到乐呵一下就行。

1. 税务总局将会被赋予更多的权利，尤其是稽查部门。范冰冰和郑爽都是被动爆出来后，税务局才随后跟进调查的，而薇娅则是杭州市税务部门经税收大数据分析发现的，从被动到主动这是一个很重大的变化趋势。将来什么时候国家赋予税务稽查更大的权利，说明要来真格的了。

2. 偷税行为将会被追究刑事责任。目前国内的偷税漏税的犯罪成本相比日本实在太低，被发现了只是罚款，不被发现万事大吉，实在是犯罪成本较低而收益较大，大家又都不是圣人，想办法偷税漏税的人肯定多，不偷税漏税反而像个傻子，不过我相信这一点将来肯定会有改变的。

3. 赠与税和遗产税等个人所得税将会被认真执行且税率不低。目前我国在这方面还是空白，不过既然国家已经提出共同富裕，这块缺课的税收肯定会被补齐。

4. 房产税将会很快推出。不像日本中央政府和地方政府的税收的分配方式。我国地方政府收税比例相比较低，且多为一些不太好征收的税种，近些年地方政府虽然靠卖地取得不少收入，但是卖地收入不长久，急需房产税补充地方政府收入。

5. 当下的合理避税的方式将大大减少。有些地方政府为了招商引资的目的，会设置一些优惠的税收政策，比方说大量的影视公司都注册在新疆霍尔果斯，比方说薇娅口中的税务筹划，通过一系列操作将一个最大可能征收45%的个税当作个体工商户按5%核定征收了。这对于国家是一个很大的损失，也不利于共同富裕的主题，相信不远的将来，这些税收洼地一定会被熨平。

全文完，感谢阅读。