一般纳税人年底增值税如何结转
又到年底了,很多粉丝来咨询关于增值税年末结转的问题。小编也非常清楚粉丝心中所想:类似于“应交税费——应交增值税(进项税额)”、“应交税费——应交增值税(销项税额)”等明细科目,平时只有一方的发生额,科
2024.11.21(一)分类目的与标准
1.划分目的:有利于税务机关加强重点税源管理,简化小型企业的计算缴纳程序,也有利于对专用发票正确使用与安全管理要求的落实。
2.两个标准:销售额大小、会计核算水平
(二)一般纳税人和小规模纳税人的经营规模标准:
【解析1】年应税销售额,是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内(含未取得收入的月份)累计应征增值税销售额,包括:
(1)纳税申报销售额
(2)稽查查补销售额
(3)纳税评估调整销售额
(4)税务机关代开发票销售额
(5)免税销售额
【解析2】兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的纳税人,应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算,分别适用增值税一般纳税人资格登记标准。
【解析3】按“营改增”有关规定,在确定销售额时可以差额扣除的试点纳税人,其应税行为年销售额按未扣除之前的销售额计算。
【解析4】小规模纳税人偶然发生的转让不动产的销售额,不计入应税行为年应税销售额。
三、小规模纳税人的管理
年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全、不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人,按小规模纳税人管理——简易计税方法:
1.销售货物、服务取得收入,以征收率全额计税,纳税人自己只能使用普通发票;
2.购进货物、服务即使取得增值税专用发票也不得抵扣进项税。
四、一般纳税人登记与管理
增值税一般纳税人资格实行登记制。登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理。
(一)不办理一般纳税人资格登记的情形:
1.个体工商户以外的其他个人——自然人;
2.选择按小规模纳税人纳税的非企业性单位;
3.选择按小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。
(二)除国家税务总局另有规定外,一经登记为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人。
(三)一般纳税人资格登记程序:
1.纳税人向主管税务机关填报《增值税一般纳税人资格登记表》 ,并提供税务登记证件。
2.纳税人填报内容与税务登记信息一致的,主管税务机关当场登记。
3.纳税人填报内容与税务登记信息不一致的,或者不符合填列要求的,税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。
(四)一般纳税人辅导期管理
1.下列一般纳税人实行纳税辅导期管理:
(1)新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业。
“小型商贸批发企业”,是指注册资金在80万元(含80万元)以下、职工人数在10人(含10人)以下的批发企业——管理的期限为3个月
(2)国家税务总局规定的其他一般纳税人——期限为6 个月。
【新增】试点纳税人在办理增值税一般纳税人资格登记后,发生增值税偷税、骗取出口退税和虚开增值税扣税凭证等行为的,主管国税机关可以对其实行6个月的纳税辅导期管理。
2.发票领购:限额(最高不超过10万元)限量(每次不超过25份)
3.辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的,应从当月第二次领购专用发票起,按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税,未预缴增值税的,主管税务机关不得向其发售专用发票。
生产货物或提供应税劳务,或以其为主,并兼营批发或零售 | 批发或零售货物 | 营改增应税行为 | |
一般 | 年应税销售额50万元(含)以上 | 年应税销售额80万元(含)以上 | 年应税销售额500万元(含)以上 |
小规模 | 50万元以下 | 80万元以下 | 500万元以下 |
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2024.11.16