一般纳税人年底增值税如何结转
又到年底了,很多粉丝来咨询关于增值税年末结转的问题。小编也非常清楚粉丝心中所想:类似于“应交税费——应交增值税(进项税额)”、“应交税费——应交增值税(销项税额)”等明细科目,平时只有一方的发生额,科
2024.11.07(一)分类目的与标准
1.划分目的:有利于税务机关加强重点税源管理,简化小型企业的计算缴纳程序,也有利于对专用发票正确使用与安全管理要求的落实。
2.两个标准:销售额大小、会计核算水平
(二)一般纳税人和小规模纳税人的经营规模标准:
【解析1】年应税销售额,是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内(含未取得收入的月份)累计应征增值税销售额,包括:
(1)纳税申报销售额
(2)稽查查补销售额
(3)纳税评估调整销售额
(4)税务机关代开发票销售额
(5)免税销售额
【解析2】兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的纳税人,应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算,分别适用增值税一般纳税人资格登记标准。
【解析3】按“营改增”有关规定,在确定销售额时可以差额扣除的试点纳税人,其应税行为年销售额按未扣除之前的销售额计算。
【解析4】小规模纳税人偶然发生的转让不动产的销售额,不计入应税行为年应税销售额。
三、小规模纳税人的管理
年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全、不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人,按小规模纳税人管理——简易计税方法:
1.销售货物、服务取得收入,以征收率全额计税,纳税人自己只能使用普通发票;
2.购进货物、服务即使取得增值税专用发票也不得抵扣进项税。
四、一般纳税人登记与管理
增值税一般纳税人资格实行登记制。登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理。
(一)不办理一般纳税人资格登记的情形:
1.个体工商户以外的其他个人——自然人;
2.选择按小规模纳税人纳税的非企业性单位;
3.选择按小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。
(二)除国家税务总局另有规定外,一经登记为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人。
(三)一般纳税人资格登记程序:
1.纳税人向主管税务机关填报《增值税一般纳税人资格登记表》 ,并提供税务登记证件。
2.纳税人填报内容与税务登记信息一致的,主管税务机关当场登记。
3.纳税人填报内容与税务登记信息不一致的,或者不符合填列要求的,税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。
(四)一般纳税人辅导期管理
1.下列一般纳税人实行纳税辅导期管理:
(1)新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业。
“小型商贸批发企业”,是指注册资金在80万元(含80万元)以下、职工人数在10人(含10人)以下的批发企业——管理的期限为3个月
(2)国家税务总局规定的其他一般纳税人——期限为6 个月。
【新增】试点纳税人在办理增值税一般纳税人资格登记后,发生增值税偷税、骗取出口退税和虚开增值税扣税凭证等行为的,主管国税机关可以对其实行6个月的纳税辅导期管理。
2.发票领购:限额(最高不超过10万元)限量(每次不超过25份)
3.辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的,应从当月第二次领购专用发票起,按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税,未预缴增值税的,主管税务机关不得向其发售专用发票。
生产货物或提供应税劳务,或以其为主,并兼营批发或零售 | 批发或零售货物 | 营改增应税行为 | |
一般 | 年应税销售额50万元(含)以上 | 年应税销售额80万元(含)以上 | 年应税销售额500万元(含)以上 |
小规模 | 50万元以下 | 80万元以下 | 500万元以下 |
又到年底了,很多粉丝来咨询关于增值税年末结转的问题。小编也非常清楚粉丝心中所想:类似于“应交税费——应交增值税(进项税额)”、“应交税费——应交增值税(销项税额)”等明细科目,平时只有一方的发生额,科
2024.11.07一直以来都想把各个税种的申报流程和思路给大家详细分享一下,之前的文章也是零零散散的,对于新关注过来的朋友也不知道之前写过,所有每到申报期,我就会再次审视一下之前的内容,做一个完整性的优化。 之所以这么
2024.11.07【重点】纳税义务发生时间()(一)销售货物或者提供应税劳务的纳税义务发生时间1.纳税人销售货物或者提供应税劳务,其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发
2024.11.07一般纳税人抵扣进项32条!一、抵扣进项税额规定1.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。(1)《增值税专用发票》。(2)《机动车销售统一发票》(机动车零售环节开具,二手环节以增值税专用发票为抵
2024.11.07很多一般纳税人企业主会问,我平时拿不回增值税专票抵扣进项啊,要缴纳很多增值税哎,怎么办?其实阿不只是只有专票才可以抵扣进项税的,以下这些凭证都是可以抵扣增值税进项税的1.增值税专用发票2.海关进口增值
2024.11.07