增值税月末结转会计分录

更新时间: 2024.11.06 21:53 阅读:

期末了,如何结转增值税?

让我们从一个案例开始学起。

【案例】甲公司2019年12月份销项税额10万元,进项税额8万元,假设无期初留抵税额、不享受加计抵减政策,甲公司增值税的账务处理?

1、销售业务(只考虑销项税额)

借:应收账款/银行存款等 10万

贷:应交税费—应交增值税(销项税额)10万

2、采购业务(只考虑进项税额)

借:应交税费—应交增值税(进项税额)8万

贷:应付账款/银行存款等 8万

3、月末结转增值税:

借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 2万

贷:应交税费—未交增值税 2万

4、2020年1月缴纳增值税后:

借:应交税费—未交增值税 2万

贷:银行存款 2万

在上述案例中,很多小伙伴对于月末结转增值税的会计处理比较疑惑,进项税额、销项税额是否需要将余额结平哪?因为这些科目通常只在一方有发生额,另一方无发生额,就会使得科目余额越来越大。其实根据《增值税会计处理规定》(财会【2016】22号)的规定,是不需要把“进项税额”、“销项税额”等科目余额结平的。今天我们根据增值税的会计科目设置结合T形账户来分析为什么不需要把“进项税额”、“销项税额”等科目余额结平。

关于增值税(一般人)的会计处理,在“应交税费”下设置了10个二级科目:应交增值税、未交增值税、预交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、待转销项税额、增值税留抵税额、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税;并且在“应交增值税”下面设置了10个专栏:进项税额、销项税额抵减、已交税金、转出未交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。画图总结如下:

增值税月末结转会计分录(图1)

而且,应交增值税下的10个专栏,每个专栏都有方向,借方专栏有6栏,贷方专栏有4个,如下图所示:

增值税月末结转会计分录(图2)

一般纳税人增值税税款计算时,不只考虑进项税额、销项税额,还要考虑期初留抵税额、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额等情形,另外企业缴纳增值税的期限也有按月/季、按日预交,这些因素都导致增值税的会计核算比较复杂。

一、按月/季缴纳增值税时,应交税费—应交增值税的月末结转和缴纳

企业按月/季缴纳增值税时,当月/季的增值税要到下月才缴纳,因此不存在当月缴纳当月增值税的情况,所以“应交税费—应交增值税(已交税金)”无发生额。

1、期末,假设“应交税费—应交增值税”有贷方余额,

也就是说:进项税额+销项税额抵减+减免税款+出口抵减内销产品应纳税额<销项税额+出口退税+进项税额转出,此时上面T形账户存在贷方余额,表示企业有应交未交的增值税,应该下月缴纳,将应交增值税的贷方余额通过“转出未交增值税”这个专栏转到“未交增值税”中,因此期末转税的账务处理:

借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费—未交增值税

期末转税后,“应交税费—应交增值税”科目余额为零。下月缴纳增值税的账务处理:

借:应交税费—未交增值税

贷:银行存款

2、期末,假设“应交税费—应交增值税”有借方余额,如下所示:

增值税月末结转会计分录(图3)

也就是说:进项税额+销项税额抵减+减免税款+出口抵减内销产品应纳税额>销项税额+出口退税+进项税额转出,此时上面T形账户存在借方余额,表示企业尚未抵扣完的进项税额,应该继续留在该账户的借方,不再转出,而且这个余额的金额应该跟增值税申报表上的“期末留抵税额”金额相等。

二、若企业当月交纳当月增值税时,应交税费—应交增值税的月末结转和缴纳

企业交纳当月应交的增值税,借记“应交税费—应交增值税(已交税金)”科目,贷记“银行存款”。假设月末应交增值税账户情况如下:

增值税月末结转会计分录(图4)

1、假设:【(进项税额+销项税额抵减+减免税款+出口抵减内销产品应纳税额)-(销项税额+进项税额转出+出口退税)】<0,表示企业存在尚未抵扣完的进项税额,本期已交税金全部为多交。因此,需要将已交税金转出,尚未抵扣完的进项税额应继续留在借方。转出多交增值税的账务处理:

借:应交税费—未交增值税

贷:应交税费—应交增值税(转出多交增值税)

上述账户中在贷方增加了“转出多交增值税”后,“应交税费—应交增值税”账户期末余额在借方,表示企业尚未抵扣的进项税额。

2、假设:【(进项税额+销项税额抵减+减免税款+出口抵减内销产品应纳税额)-(销项税额+进项税额转出+出口退税)】>已交税金>0,表示本月应缴纳的税金小于已经缴纳的税金,则下月还需补交,应将需要补交的税金从借方转出,账户处理:

借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费—未交增值税

“应交税费—应交增值税”账户中增加“转出未交增值税”的借方发生额后,该账户余额应为0,如下图所示:

增值税月末结转会计分录(图5)

3、假设:已交税金>【(进项税额+销项税额抵减+减免税款+出口抵减内销产品应纳税额)-(销项税额+进项税额转出+出口退税)】>0,表示本月已经缴纳的增值税大于企业应交的增值税,也就是企业当月多交了税款,应交多交的部分从贷方转出,账务处理为:

借“应交税费—未交增值税

贷:应交税费—应交增值税(转出多交增值税)

“应交税费—应交增值税”账户中增加“转出多交增值税”的贷方发生额后,该账户余额应为0,如下图所示:

增值税月末结转会计分录(图6)

4、假设:已交税金=【(进项税额+销项税额抵减+减免税款+出口抵减内销产品应纳税额)-(销项税额+进项税额转出+出口退税)】,表示企业本月应缴纳的增值税与已缴纳的增值税相等,“应交税费—应交增值税”期末账务余额为0,月末不需要进行账务处理,下月也无需补交增值税。

通过T形账户分析,将增值税一般纳税人期末结转增值税的各种情况梳理了一遍,进项税额、销项税额等专栏的期末余额不需要结平。

•••展开全文
标签: 暂无
没解决问题?查阅“相关文档”