增值税年末结转的会计处理
一、在会计处理中,到月末需要结转增值税,具体处理如下:月末结转增值税的会计分录1、月末,将销项税转入未交税金 借:应交税费—应交增值税—销项税额 贷:应交税费—应交增值税—未交增值税2、月末,将进
2024.11.04期末了,如何结转增值税?
让我们从一个案例开始学起。
【案例】甲公司2019年12月份销项税额10万元,进项税额8万元,假设无期初留抵税额、不享受加计抵减政策,甲公司增值税的账务处理?
1、销售业务(只考虑销项税额)
借:应收账款/银行存款等 10万
贷:应交税费—应交增值税(销项税额)10万
2、采购业务(只考虑进项税额)
借:应交税费—应交增值税(进项税额)8万
贷:应付账款/银行存款等 8万
3、月末结转增值税:
借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 2万
贷:应交税费—未交增值税 2万
4、2020年1月缴纳增值税后:
借:应交税费—未交增值税 2万
贷:银行存款 2万
在上述案例中,很多小伙伴对于月末结转增值税的会计处理比较疑惑,进项税额、销项税额是否需要将余额结平哪?因为这些科目通常只在一方有发生额,另一方无发生额,就会使得科目余额越来越大。其实根据《增值税会计处理规定》(财会【2016】22号)的规定,是不需要把“进项税额”、“销项税额”等科目余额结平的。今天我们根据增值税的会计科目设置结合T形账户来分析为什么不需要把“进项税额”、“销项税额”等科目余额结平。
关于增值税(一般人)的会计处理,在“应交税费”下设置了10个二级科目:应交增值税、未交增值税、预交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、待转销项税额、增值税留抵税额、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税;并且在“应交增值税”下面设置了10个专栏:进项税额、销项税额抵减、已交税金、转出未交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。画图总结如下:
而且,应交增值税下的10个专栏,每个专栏都有方向,借方专栏有6栏,贷方专栏有4个,如下图所示:
一般纳税人增值税税款计算时,不只考虑进项税额、销项税额,还要考虑期初留抵税额、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额等情形,另外企业缴纳增值税的期限也有按月/季、按日预交,这些因素都导致增值税的会计核算比较复杂。
一、按月/季缴纳增值税时,应交税费—应交增值税的月末结转和缴纳
企业按月/季缴纳增值税时,当月/季的增值税要到下月才缴纳,因此不存在当月缴纳当月增值税的情况,所以“应交税费—应交增值税(已交税金)”无发生额。
1、期末,假设“应交税费—应交增值税”有贷方余额,
也就是说:进项税额+销项税额抵减+减免税款+出口抵减内销产品应纳税额<销项税额+出口退税+进项税额转出,此时上面T形账户存在贷方余额,表示企业有应交未交的增值税,应该下月缴纳,将应交增值税的贷方余额通过“转出未交增值税”这个专栏转到“未交增值税”中,因此期末转税的账务处理:
借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费—未交增值税
期末转税后,“应交税费—应交增值税”科目余额为零。下月缴纳增值税的账务处理:
借:应交税费—未交增值税
贷:银行存款
2、期末,假设“应交税费—应交增值税”有借方余额,如下所示:
也就是说:进项税额+销项税额抵减+减免税款+出口抵减内销产品应纳税额>销项税额+出口退税+进项税额转出,此时上面T形账户存在借方余额,表示企业尚未抵扣完的进项税额,应该继续留在该账户的借方,不再转出,而且这个余额的金额应该跟增值税申报表上的“期末留抵税额”金额相等。
二、若企业当月交纳当月增值税时,应交税费—应交增值税的月末结转和缴纳
企业交纳当月应交的增值税,借记“应交税费—应交增值税(已交税金)”科目,贷记“银行存款”。假设月末应交增值税账户情况如下:
1、假设:【(进项税额+销项税额抵减+减免税款+出口抵减内销产品应纳税额)-(销项税额+进项税额转出+出口退税)】<0,表示企业存在尚未抵扣完的进项税额,本期已交税金全部为多交。因此,需要将已交税金转出,尚未抵扣完的进项税额应继续留在借方。转出多交增值税的账务处理:
借:应交税费—未交增值税
贷:应交税费—应交增值税(转出多交增值税)
上述账户中在贷方增加了“转出多交增值税”后,“应交税费—应交增值税”账户期末余额在借方,表示企业尚未抵扣的进项税额。
2、假设:【(进项税额+销项税额抵减+减免税款+出口抵减内销产品应纳税额)-(销项税额+进项税额转出+出口退税)】>已交税金>0,表示本月应缴纳的税金小于已经缴纳的税金,则下月还需补交,应将需要补交的税金从借方转出,账户处理:
借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费—未交增值税
“应交税费—应交增值税”账户中增加“转出未交增值税”的借方发生额后,该账户余额应为0,如下图所示:
3、假设:已交税金>【(进项税额+销项税额抵减+减免税款+出口抵减内销产品应纳税额)-(销项税额+进项税额转出+出口退税)】>0,表示本月已经缴纳的增值税大于企业应交的增值税,也就是企业当月多交了税款,应交多交的部分从贷方转出,账务处理为:
借“应交税费—未交增值税
贷:应交税费—应交增值税(转出多交增值税)
“应交税费—应交增值税”账户中增加“转出多交增值税”的贷方发生额后,该账户余额应为0,如下图所示:
4、假设:已交税金=【(进项税额+销项税额抵减+减免税款+出口抵减内销产品应纳税额)-(销项税额+进项税额转出+出口退税)】,表示企业本月应缴纳的增值税与已缴纳的增值税相等,“应交税费—应交增值税”期末账务余额为0,月末不需要进行账务处理,下月也无需补交增值税。
通过T形账户分析,将增值税一般纳税人期末结转增值税的各种情况梳理了一遍,进项税额、销项税额等专栏的期末余额不需要结平。
一、在会计处理中,到月末需要结转增值税,具体处理如下:月末结转增值税的会计分录1、月末,将销项税转入未交税金 借:应交税费—应交增值税—销项税额 贷:应交税费—应交增值税—未交增值税2、月末,将进
2024.11.04年终大“考”越来越近,翅儿通过咱们学苑的答疑系统,看到很多伙伴在增值税结转这块依然模糊,尤其是一般纳税人问题。翅儿内心表示隐隐的担忧哈:年终关账前,这个科目必须理顺,这样关账才能少些烦忧!所以今天,翅
2024.11.07一、用于非应税项目,进项税额转入相关的项目,比如用于在建不动产时的会计处理:借:在建工程 贷:原材料 应交税费-应交增值税(进项税额转出)二、用于免税项目的购进货物或应税劳务的进项税额转出处理:借:基
2024.11.04一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费1、按工资总额14%提取职工福利费借:管理费用-福利费 贷:应付福利费2、按工资总额1.5%提取职工教育费借:管理费用-职工教育费贷:其他应付款-职工教育费3、
2024.11.07增值税,是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、提供应税服务,以及进口货物的单位和个人,就其取得的货物或应税劳务和应税服务的增值额,以及进口货物的完税价格计算税款,并实行税款抵扣制的一种流转
2024.11.07