近日，海南发文明确落实海南自贸港人才个税优惠政策有关事项，里面提到累计居住满183天。从2023年起，享受海南自贸港人才个税优惠须住满183天。那么，海南个人所得税183天怎么回事？怎么来的？海南个税183天如何计算？今天小博就给大家详细说说。

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一、海南个人所得税183天怎么回事？

2022年12月29日，海南省财政厅等部门联合印发《关于进一步明确落实海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税优惠政策有关事项的通知》，对所得认定、减免税额及累计居住满183天计算方法、高端紧缺人才名单确认和反馈流程等事项，进一步予以明确。

那么，海南个人所得税183天怎么回事？是怎么来的？

海南的高端人才和紧缺人才，可以享受个税最高税负15%的优惠。但是，对高端人才和紧缺人才的管理，有严格的条件和程序。

2022年9月15日，海南省人民政府公布《关于印发海南自由贸易港享受个人所得税优惠政策高端紧缺人才清单管理暂行办法的通知》（琼府〔2022〕31号，以下简称31号文），放宽了管理条件，调整了管理措施，代替了2020年的管理办法---琼府〔2020〕41号。新办法从2023年1月1日起执行。

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二、海南个税183天如何计算？

享受海南自由贸易港个人所得税优惠政策的高端紧缺人才，一个纳税年度内在海南自由贸易港累计居住满183天，指高端紧缺人才一个纳税年度内(自公历1月1日至12月31日止)，在海南自由贸易港实际停留天数满 183天。

进入和离开海南自由贸易港的当天，均按 1天计算停留天数。一个纳税年度内有多次进出的，合并累计计算。

具体计算规则由海南省税务局、海南省公安厅另行解释。

而有趣的是，针对海南自贸港企业所得税实质性运营的文件中（《关于海南自由贸易港鼓励类产业企业实质性运营有关问题的补充公告》国家税务总局海南省税务局 海南省财政厅 海南省市场监督管理局公告[2022]5号），“人员在自贸港”要求根据企业规模、从业人员的情况，一个纳税年度内至少需有3名（含）至30名（含）从业人员在自贸港均居住累计满183天。

居住天数，指一个纳税年度内在自贸港累计停留的天数。在自贸港停留的当天不足24小时的，按照一天计算。

由此可见，海南自贸港个税优惠183天规则和企业所得税的是一样的。

【举例】

张先生是海南居民，在海南大型商贸公司担任采购总监，年薪200万元。张先生每周二早上飞往国内不同省份考察产品，周五晚上飞回海南。

张先生周二离开海南，周五回海南，当天在海南停留不足24小时也按1天计算，每周可计入海南居住的天数为5天。按全年52周计算，张先生全年在海南居住天数为260天，超过183天，可以享受海南自贸港个税优惠。

享受个税优惠可以省多少税？

张先生年薪200万，假设自行承担社保公积金5.4万、享受专项附加扣除3.6万。不考虑其他扣除。

年应纳税所得额＝200－6－5.4－3.6＝185万元

不享受自贸港个税优惠，应交个税＝185×45%－18.192＝65.058万元

假如享受自贸港个税优惠，可减免税款＝（65.058－185×15%）×200÷200＝37.308万元，应交个税仅为27.75万元。

可见，享受海南个税优惠和不享受的差异有很大的差距。

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三、海南15%个税优惠热门问答

问1：享受何种优惠？

个人所得税实际税负超过15%的部分，予以免征。

问2：谁可以享受优惠？

对在海南自由贸易港工作的高端人才和紧缺人才。

问3：享受海南个税优惠需要满足什么条件？

需同时满足的2个条件：

条件1：一个纳税年度内在海南自由贸易港累计居住满183天。

条件2：属于海南省各级人才管理部门所认定的人才或一个纳税年度内在海南自由贸易港收入达到30万元人民币以上（海南省根据经济社会发展状况实施动态调整）。

因职业特点一个纳税年度内在海南自由贸易港累计居住不满183天的航空、航运、海洋油气勘探等行业特定人员，享受优惠政策须同时满足3个条件：

条件1：属于海南省各级人才管理部门所认定的人才或一个纳税年度内在海南自由贸易港收入达到30万元人民币以上（海南省根据经济社会发展状况实施动态调整）。

条件2：一个纳税年度内在海南自由贸易港以单位职工身份连续缴纳职工基本养老保险（与中国签订社会保障协定的国家中免缴人员除外）6个月以上（须包含本年度12月当月）。

条件3：与在海南自由贸易港注册且实质性运营的企业或单位签订1年以上的劳动合同、聘用协议或可提供其他同等条件劳动人事关系证明等材料。

问4：哪类所得可以享受优惠？

享受优惠政策的所得包括来源于海南自由贸易港的综合所得（包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得）、经营所得以及经海南省认定的人才补贴性所得。

问5：如何享受优惠？

纳税人在海南省办理个人所得税年度汇算清缴时享受上述优惠政策。

也就是说，单位在扣缴个税时，还是按照现行规定扣缴，只是在年度汇缴时，把超过15%的部分，予以退还。

问6：哪些收入不享受呢？

如利息股息红利所得、财产转让所得、财产租赁所得、偶然所得，是不享受的。也就是说，这种财产性收入，不论你是在海南自由贸易港，还是在国内其他地方，都是不享受个人所得税优惠政策的。

问7：金融行业从业者算不算特殊职业不需要执行183天的规定？

当然不算，通知里写的很清楚：航空、航运、海洋油气勘探等行业特定人员。

这么看来不管是证券类高管员工或是股权基金的各位LP还是合规注册在有税收政策的老牌基金小镇老老实实合规纳税吧~

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