所得税335小微企业 如何计算

为了明确小微企业和个体工商户的发展，23年又推出了一个政策，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，即税负为5%，如图1

图1

财政部、税务总局公告2023年第6号跟财政部、税务总局公告2022年第13号所讲应纳税所得额超过100万不超过300万的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税，税负也为5%。如图2，而且两者的截止日期一致

图2

假设小熊公司是一家小型微利企业，23年度利润总额为270万，企业所得税应该如何去进行计算呢

应纳税所得额=利润总额*25%*20%或利润总额*5%

小熊公司23年度应纳税所得额=270*25%*20%或270*5%=13.50（万元）

沿用上述举例、小熊公司22年利润总额为270万元，那么企业所得税应该如何去计算呢

应纳税所得额=利润总额未超出（100）*12.50%*20%+利润总额超出部分（70）*25%*20%或利润总额未超出（100）*2.5%+利润总额超出部分（70）*5%

小熊公司22年度应纳税所得税=100*12.5%*20%+70*25%*20%或100*2.5%+70*5%=6（万元）

对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策的基础上，减半征收个人所得税

那么什么是小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合335条件，即年纳应纳税额不超300万，从业人数不超300人，资产总额5000万元三个条件

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