坏账的所得税处理
【导读】:企业在生产经营的过程中应收账款是经常会发生的,应收账款也是需要及时的进行处理的,有的时候应收账款无法收回,那么就需要计入坏账。很多企业都会计提坏账准备,那么计算所得税费用坏账准备应该怎么处理
2024.11.07逢年过节,企业可能会给员工或客户送送购物卡以表慰问,那么赠送购物卡要怎么进行税会处理才不会产生不必要的税务风险呢?小编给大家梳理梳理~
1、增值税
购物卡是一种预付凭证,在购卡环节,企业并未购进实际的货物或服务,只是将资金预先支付给售卡企业,售卡方也并未实际销售货物或服务,售卡时无需缴纳增值税,开具不征税发票,因此赠送购物卡也不属于将购进的货物、服务无偿赠送,无需视同销售。
(依据:国家税务总局公告2016年第53号)
2、企业所得税
同样无偿赠送购物卡,其实也只是将卡内预付资金转让,没有兑现匹配的货物或服务,因此无论企业将购物卡用于职工福利还是对外赠送,在企业所得税上无需视同销售处理。
在所得税上的处理,需要区分购物卡的用途,若送给员工,作为福利费按工资总额14%的限额扣除;若送给客户,则作为业务招待费按发生额的60%及营业收入的5‰孰低扣除。
(依据:《企业所得税法实施条例》第二十五条;国税函[2008]828号)
3、个人所得税
由于个人所得的形式包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益,因此向个人赠送购物卡,个人实现了所得,企业作为支付方需履行个税的代扣代缴义务,具体的个税处理需要区分赠送的对象是内部员工还是外部人员。
对于内部员工,其取得的购物卡属于任职受雇所得,需要并入当月工资,按“工资薪金所得”缴纳个税;
对于外部人员,从2019年起按“偶然所得”扣缴个税。
(依据:《个人所得税法实施条例》第八条、第十条;财政部国家税务总局公告2019年第74号)
企业购买购物卡时并未实际消费,相当于预存资金到卡里而已,因此可通过“预付账款”或“其他应收款”等核算,会计处理如下:
借:预付账款/其他应收款
贷:银行存款
待发放给员工或赠送客户时,凭发放或赠送记录等,通过“福利费”或“业务招待费”等核算,处理如下:
1、赠送给职工
借:管理费用-福利费
贷:应付职工薪酬-职工福利
借:应付职工薪酬-职工福利
贷:预付账款/其他应收款
2、赠送给客户
借:管理费用-业务招待费等
贷:预付账款/其他应收款
最后,提醒各位看官注意,金三下购物卡的购销行为税局一览无遗,对外赠送有没有按规定纳税税局简单比对便可知晓,对于购卡及赠卡行为,企业规范处理才是良策。
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