所得税会算清缴,上年的费用未今日,报表怎么体现

企业所得税汇算清缴报表--填报心得

在过去两个月时间里，陆续填报了12家公司的汇算清缴报表，就个人理解及填报做如下总结，欢迎探讨指正。

背景公司为集团公司，包含投资控制的子公司，及重大影响按权益法核算的投资。

1. 其他收益：

税务系统汇算清缴主表暂未更新填入该项目，实务中两种选择，一是填到“营业外收入”中，具体填入一般企业收入明细表中营业外收入项目，自动汇入主表；二是在基础信息表选择适用2019年新财务报表，在申报主表将其他收益金额手动加入营业利润金额中。

个人倾向于第二种方式，原因考虑其他收益本是营业利润内项目，如填入营业外收入中，则将不影响营业利润数据。

2. 投资收益纳税调整明细表

第六行 长期股权投资，填报目的是调整投资收益税收金额，按照权益法核算，计提计入投资收益金额，属于税会差异，应做纳税调整：

账载金额：在持有期的“投资收益-长期股权投资”金额；

税收金额：按成本法核算的，宣告分配股利金额；

调整金额：自动计算，实为权益法确认的投资收益金额。

3. 符合条件的居民企业间股息、红利等权益性投资收益优惠明细表

此表填报目的是，调减成本法核算宣告分配现金股利的投资收益金额。

投资成本：填写账面投资成本

投资收益：填写成本法核算，宣告分配现金股利金额。

4. 资产损失税前扣除及纳税调整明细表

本公司今年处置投资公司，产生投资损失，填入该表中。

第24行 股权性投资损失

资产损失账载金额：填写投资收益负数金额；

资产处置收入：填写可收回残值或处置收益，参考可收回款项填列；

资产计税基础：投资成本

资产损失税收金额：自动计算，为资产计税基础-资产处置收入。

5. 关于投资集团公司，无实际主营产品、服务收入，业务招待费扣除

一般企业限额之一是营业收入乘以千分之五，投资公司可按投资收益金额乘以千分之五，计算限额；

6. 职工薪酬纳税调整明细表

工资薪金支出项目，注意一般公司年终奖金在第二年年初支付，但是实际奖金的目的是为了奖励员工过去一年对公司的付出，费用属期应该为当年，在年底前应在会计核算中计提年终奖金，作为人工费用，在汇算清缴前，按照实际支付金额和已计提金额孰小原则进行税前扣除，如果没有在当年计提，则不能在当年属期企业所得税前扣除。

资薪金支出-账载金额：计入管理费用-工资、奖金金额；

税收金额：包含所属年度已计提奖金，按照已计提金额与实际发放金额孰小算入。注意年初如有上一年计提奖金，本年实际发放负数金额，本期应增加工资费用金额，即纳税调减。

最后提示注意，税务系统风险比对结果，不能忽视，免得引起税务预警，增加后期税务排疑工作。