个人所得税题目 按照我国税法

个人所得税框架

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【例1·多选】在中国境内无住所、但在华居住满5年的个人，从第六年起的以后年度中（ ）。

A.不论在境内居住是否满1年，应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税

B.凡在境内居住满1年的，应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税

C.凡在境内居住不满1年的，则仅就该年内来源于境内的所得申报纳税

D.重新计算5年居住期

【答案】BC

【例2·单选】韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留60天，期间取得境外公司支付的工资40000元，取得中国体育彩票中奖收入20000元。崔先生应在中国缴纳个人所得税（ ）。

A.4000元

B.5650元

C.9650元

D.10250元

【答案】A

【解析】首先判断崔先生为我国非居民纳税人，由于在华不超过90天，其境外支付不由中国境内机构负担的工资薪金不在我国纳税（用公式套算时，境内支付工资因素为0，税额计算结果也为0）。而体彩中奖20000元作为来源于我国境内的偶然所得，应在我国纳税：20000×20%=4000（元）。

【例3·多选】某外籍个人受某外国公司委派于2013年8月开始赴中国担任其驻华代表处首席代表，截止2013年12月31日未离开中国。该外籍个人2013年取得的下列所得中，属于来源于中国境内所得的有（ ）。（2014年）

A.9月出席境内某经济论坛做主题发言取得的收入

B.因在中国任职而取得的由境外总公司发放的工资收入

C.10月将其拥有的境外房产出租给中国一公司驻该国常设机构取得的租金收入

D.11月将其拥有的专利技术许可一境外公司在大陆的分支机构使用取得的收入

【答案】ABD

【例4·单选】个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前扣除的是( )。（2015年）

A.用于家庭的支出

B.非广告性质赞助支出

C.已缴纳的增值税税款

D.生产经营过程中发生的财产转让损失

【答案】D

【解析】个体工商户下列支出不得扣除：(1)个人所得税税款;(2)税收滞纳金;(3)罚金、罚款和被没收财物的损失;(4)不符合扣除规定的捐赠支出;(5)赞助支出(选项B);(6)用于个人和家庭的支出(选项A);(7)与取得生产经营收入无关的其他支出;(8)国家税务总局规定不准扣除的支出。

【例5·计算】某小型运输公司系个体工商户，账证健全，2015年12月取得营业额为220 000元，准许扣除的当月成本、费用（已含个人已记费用按标准扣除的部分）及相关税金共计170 600元。1-11月累计应纳税所得额68 400元，1-11月累计已预缴个人所得税10 200元。计算该个体工商户2015年度应补缴的个人所得税。

（1）全年应纳税所得额=220 000-170 600+68 400-3500×12=75 800（元）

（2）全年应缴纳个人所得税=75 800×30%-9750=12 990（元）

（3）该个体工商户2015年度应补缴的个人所得税=12 990-10 200=2 790（元）

【例6·计算】张某在市区投资办了A、B两家个人独资企业，按照当地税务机关的要求，张某选择在A企业扣除投资人费用。2014年，其A、B两家企业经营情况如下：

A企业为装饰装修企业，扣除张某每月工资5000元之后，其账面利润总额为68000元，该企业招待费超过税法规定标准12000元，没有其他纳税调整项目；

B企业为咨询服务企业，也给张某每月支付工资3000元之后，其账面利润总额为32000元，营业外支出中有一项非广告性赞助支出8000元。没有其他纳税调整项目。

要求：计算AB两企业应预缴纳税额及年终汇算清缴的所得税。

【答案及解析】

（1）投资经营A企业应预缴税额计算如下：

应纳税所得额=68000+5000×12-42000（生计费）+12000=98000（元）

投资经营A企业应预缴个人所得税=98000×30%-9750=19650（元）

（2）投资经营B企业应预缴税额的计算如下：

应纳税所得额=32000+3000×12+8000=76000（元）

投资经营B企业应预缴个人所得税=76000×30%-9750=13050（元）

（3）年终汇算清缴的个人所得税的计算如下：

①汇总应纳税所得额=98000+76000=174000（元）

②汇总应纳税额=174000×35%-14750=46150（元）

③A企业应纳税额=46150×98000/174000=25992.53（元）

A企业应补税=25992.53-19650=6342.53（元）

④B企业应纳税额=46150×76000/174000=20157.47（元）

B企业应补税=20157.47-13050=7107.47（元）。

【例7·计算】2012年1月1日，某个人与事业单位签订承包合同经营招待所，承包期为3年。2015年招待所实现承包经营利润150 000元（未扣除含承包人工资报酬），按合同规定承包人每年应从经营利润中上缴承包费30 000元。请计算承包人2015年应纳个人所得税税额。

（1）2015年应纳税所得额=承包经营利润-上缴费用-每月必要费用扣减合计

=150 000-30 000-3 500×12=78 000（元）

（2）该承包人2015年应缴纳个人所得税=78 000×30%-9750=13 650（元）

【例8·单选】作家马某2007年2月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬3800元，自2月15日起又将该小说在晚报上连载10天，每天稿酬450元。马某当月需缴纳个人所得税（ ）。（2008年）

A.420元

B.924元

C.929.6元

D.1320元

【答案】B

【解析】杂志发表与晚报连载视为两次稿酬；应纳个人所得税=（3800-800）×20%×（1-30%）+450×10×（1-20%）×20%×（1-30%）=924（元）。

【例9·单选】王某的一篇论文被编入某论文集出版，取得稿酬5000元，当年因添加印数又取得追加稿酬2000元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为（ ）。（2005年）

A.728元

B.784元

C.812元

D.868元

【答案】B

【解析】王某所获稿酬应缴纳的个人所得税=（5000+2000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=784（元）。

【例10·单选】作家李先生从2010年3月1日起在某报刊连载一小说，每期取得报社支付的收入300元，共连载110期（其中3月份30期）。9月份将连载的小说结集出版，取得稿酬48600元。下列各项关于李先生取得上述收入缴纳个人所得税的表述中，正确的是（ ）。

A.小说连载每期取得的收入应由报社按劳务报酬所得代扣代缴个人所得税60元

B.小说连载取得收入应合并为一次，由报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税3696元

C.3月份取得的小说连载收入应由报社按稿酬所得于当月代扣代缴个人所得税1800元

D.出版小说取得的稿酬缴纳个人所得税时允许抵扣其在报刊连载时已缴纳的个人所得税

【答案】 B

【解析】 小说连载取得收入应合并为一次，由报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税=300×110×（1-20%）×20%×（1-30%）=3696（元）。

【例11·多选】下列按照特许权使用费所得计征个人所得税的有（ ）。（多选）

A.作家转让著作权的使用权所得

B.作家拍卖自己文字作品手稿复印件所得

C.作家拍卖写作用过的金笔所得

D.作家取得作品稿酬所得

【答案】AB

【例12·计算】某外国籍公民甲先生在中国境内无住所，2009年7月受境外公司委派至境内乙公司任职，此后一直在中国境内居住。2014年10月以160万元的价格，转让一套两年前无偿受赠获得的房产。原捐赠人取得该套房产的实际购置成本为95万元，受赠及转让房产过程中已缴纳的税费为10万元。计算甲先生10月转让受赠房产时计缴个人所得税的应纳税所得额。（2012年改编）

【答案及解析】转让受赠房产的应纳税所得额=160-95-10=55（万元）

【例13·多选】某国有企业职工王某，在企业改制为股份制企业过程中以23000元的成本取得了价值30000元拥有所有权的量化股份。3个月后，获得了企业分配的股息3000元。此后，王某以40000元的价格将股份转让。假如不考虑转让过程中的税费，以下有关王某个人所得税计征的表述中，正确的有（ ）。（2012年多选题）

A.王某取得量化股份时暂缓计征个人所得税

B.对王某取得的3000元股息，应按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税

C.对王某转让量化股份取得的收入应以17000元为计税依据，按“财产转让所得”计征个人所得税

D.对王某取得的量化股份价值与支付成本的差额7000元，应在取得当月与当月工资薪金合并，按“工资、薪金所得”计征个人所得税

【答案】 A, B, C

【解析】

选项AD:对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税；选项B：对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利所得按“利息、股息、红利”项目征收个人所得税；选项C：待个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税，所以个人转让股权时，应缴纳个人所得税的财产转让所得=40000-23000=17000（元）。

【例14·多选】下列关于个人转让限售股计缴个人所得税的表述中，正确的有（ ）。（2012年多选题）

A.个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”缴纳个人所得税

B.限售股在解禁前被多次转让的，转让方对每一次转让所得均应按规定缴纳个人所得税

C.纳税人同时持有限售股及该股流通股的，其股票转让所得视同先转让限售股，按规定计算缴纳个人所得税

D.个人转让限售股，以每次限售股转让收入减除股票原值和合理税费后的余额作为应纳税所得额，缴纳个人所得税

【答案】 A, B, C, D

【解析】 以上选项都符合个人转让限售股计缴个人所得税的规定。

【例15·单选】2013年2月，张某通过股票交易账户在二级市场购进甲上市公司股票100000股，成交价格为每股12元。同年4月因甲上市公司进行2012年度利润分配取得35000元分红所得。同年7月张某以每股12.8元的价格将股票全部转让。下列关于张某纳税事项的表述中，正确的是（ ）。 13单

A.2月购进股票时应缴纳的印花税为1200元

B.4月取得分红所得时应缴纳的个人所得税为3500元

C.7月转让股票时应缴纳的个人所得税为8000元

D.7月转让股票时应缴纳的印花税为2560元

【答案】 B

【解析】 张某转让股票时应缴纳印花税=12.8×100000×1‰=1280（元）；4月取得分红所得时应缴纳的个人所得税=35000×50%×20%=3500（元）；个人转让股票暂不征收个人所得税。

【例16·单选】关于计算个人所得税时可扣除的财产原值，下列表述正确的是（ ）。（单选）

A.拍卖受赠获得的物品，原值为该拍卖品的市场价值

B.拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为该物品的评估价值

C.拍卖祖传的藏品，原值为该拍卖品的评估价值

D.拍卖从画廊购买的油画，原值为购买拍卖品时实际支付的价款

【答案】D

【例17·多选】下列情形中，应按照“其他所得”征收个人所得税的有（ ）。（多选）

A.个人累积消费达到一定额度按消费积分获得的反馈礼品

B.个人参加其他企业座谈会获赠的礼品

C.个人参加有奖销售取得的奖品

D.个人参加企业庆典获得的礼品

【答案】BD

【例18·单选】证券经纪人王某于2014年4月初入职某市一证券公司，试用期3个月，试用期间每月佣金2万元，于试用期满一次发放。王某试用期间取得的佣金收入应缴纳的个人所得税为（ ）。14一单

A.4854.4元

B.5222.4元

C.6593.6元

D.6608元

【答案】 B

【解析】 证券经纪人从证券公司取得的佣金收入，应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。证券经纪人佣金收入由展业成本和劳务报酬构成，对展业成本部分不征收个人所得税。证券经纪人展业成本的比例暂定为每次收入额的40%。证券经纪人以一个月内取得的佣金收入为一次收入，其每次收入先减去实际缴纳的营业税及附加，再减去上述规定的展业成本，余额按个人所得税法规定计算缴纳个人所得税。王某试用期间取得佣金收入应缴纳的个人所得税=[20000-20000×5%×（1+7%+3%+2%）-20000×40%]×（1-20%）×20%×3=5222.4（元）。

本文来源：李彬教你考注会