所得税年底忘记计提下一年汇算清缴怎么做

我们都知道，所得税计算是采用间接法，所谓间接法就是在财务报表的基础上按照税会的差异进行调整利润总额，以此为基础算出应纳税所得额来申报纳税的，这些都是建立在财务报表的准确性是前提下，但是账是人做的，往往是到了结账后或者是汇算清缴时，才发现这个地方有错，那个地方漏了，那该如何是好呢？

最正确的做法，肯定是去调整账务，该补补，该删删，然后生成正确的财务报表，然后再以正确的报表去做汇算清缴。

有的企业是在汇算清缴过程中发现错误，有的企业会请审计来审，最后给你出调整分录，其实道理是一样的，下面给大家举个例子：

比如你在汇算清缴的过程中，审计发现或者你自己发现，一个月的折旧忘记计提了，那肯定要补上一笔：

借：管理费用

贷：累计折旧

这时候财务人员就犯难了那应该怎么改呢？改账的话，我的账已经结了呀，改个账还要这个审批那个审批的；不改账，那我财务软件生成的报表，和审计出的正确的报表不一样啊？

其实实务中做法是很多的，会易网专业财税顾问今天专门就这个问题给大家做了一个总结：

1. 反结账，将账套反结账到，上一年度的12月份，将分录或者调整分录录入，生成正确的报表，纳税申报。
2. 有的企业是执行小企业会计准则的话，适用未来适用法，如果金额较小，影响不大的话，也可以直接把分录直接做在当年。这样的话上一年度的财务报表就等于没有改动，所得税通过申报表上进行调整，就是比较麻烦罢了。

3、就像前面那个分录，2021年审计补的，但是2021年账期关闭了，我们可以补在2022年，用“以前年度损益调整”，好处是不影响2022年的利润。

借：以前年度损益调整

贷：累计折旧

但需要注意的是，汇算清缴时所填的利润表必须是调整后，正确的。